Планирование затрат выполняется в следующей последовательности:
составляются сметы затрат и калькулируется себестоимость продукции и услуг вспомогательных цехов;
составляется баланс распределения продукции и услуг вспомогательного производства по калькуляционным направлениям и по внутризаводским подразделениям-потребителям;
составляются сметы затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственных и других производственных затрат по цехам основного производства с последующим обобщением по предприятию;
калькулируется производственная себестоимость единицы продукции по видам, рассчитывается производственная себестоимость всей товарной продукции и продукции, которая реализуется;
составляется сводная смета затрат на производство с расчётами к ней.
В сводную смету затрат на производство входят затраты всех структурных подразделений предприятия, которые участвуют в производстве продукции.
Сводная смета затрат составляется с целью:
определения полного объёма затрат на производство. (Затраты на производство это не себестоимость продукции. Затраты на производство охватывают не только затраты связанные с производством продукции, но и затраты на изготовление продукции, которая не входит в состав товарной и валовой продукции предприятия и не отражается в калькуляциях).
определения затрат на производство товарной продукции в целом;
определение затрат на производство реализованной продукции.
Сводная смета затрат на производство (с разбивкой по кварталам) составляется на основе таких расчётов:
затраты на сырьё, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, технологическое топливо и энергия в основном производстве;
основная и дополнительная ЗП работников, занятых производством продукции, с отчислениями на социальные мероприятия;
сметы затрат (калькуляции производственной себестоимости продукции) цехов вспомогательного производства;
сметы затрат на содержание и эксплуатацию оборудования;
смета общепроизводственных затрат;
смета прочих производственных затрат.
Расчёт затрат на сырьё, материалы, покупные полуфабрикаты, технологическое топливо и энергию в основном производстве составляется на основе данных об объёмах производства отдельных изделий и технически обоснованных норм затрат материальных ресурсов на единицу продукции, установленных для планового года с учётом предусмотренных в плане изменений в использовании техники, технологии и организации производства. Эти нормы используются как при составлении сводной сметы затрат, так и при рахработке плановых калькуляций.
Затраты электроэнергии оцениваются исходя из средней стоимости соответствующих видов энергии, действующих тарифов на энергию, приобретённую у сторонних организаций, и плановой себестоимости энергии, которая производится энерго цехами.
Расчёт основной и дополнительной ЗП работников, занятых производством продукции осуществляется отдельно для работников, которые находятся на сдельной оплате труда, и работников – повременщиков.
Сумма основной ЗП определяется исходя из объёма производства видов продукции, установленной трудоёмкости, сдельных расценок и средней часовой тарифной ставки.
Сумма основной ЗП работников – повременщиков определяется исходя из их плановой численности и средней тарифной ставки или должностного оклада.
Дополнительная ЗП планируется в размерах, предусмотренных Кодексом законов Украины о труде, другими законодательными актами, коллективными договорами и др.
Отчисления на социальные нужды осуществляются соответственно законам Украины.
Сметы затрат цехов вспомогательного производства составляются на основе данных о плановых объёмах их продукции, норм материальных и трудовых затрат, которые находят отражение в сметах затрат.
Смета затрат на содержание и эксплуатацию оборудования составляется цехами основного производства. Каждая статья сметы обосновывается плановыми расчётами.
Для расчёта сметы общепроизводственных затрат исходными данными являются:
структура организации управления цехами, их штатные расписания;
нормы затрат топлива и энергии для отопления, освещения и других общепромышленных потребностей;
нормы амортизационных отчислений;
расчёт затрат на охрану труда;
расчёт распределения продукции и услуг вспомогательных цехов;
расчёт затрат на профессиональную подготовку и переподготовку по профилю предприятия кадров;
нормативы налогов и сборов, других платежей, предусмотренных законодательством.
Для определения производственной себестоимости валовой продукции необходимо:
из общей суммы затрат на производство исключить затраты на работы, которые не входят в состав валовой продукции;
учесть изменение остатков затрат будущих периодов. В случае увеличения остатков этих затрат, сумма прироста отнимается от суммы затрат на производство, в случае уменьшения – прибавляется к ней;
учесть изменение остатков резервов будущих затрат. Прирост остатков резервов будущих затрат добавляется к сумме затрат на производство, уменьшение – вычитается.
Себестоимость товарной продукции, вычисленная исходя их общей суммы затрат на производство, равна себестоимости, рассчитанной исходя из плановых калькуляций отдельных видов продукции и их товарного выпуска.
Плановая калькуляция (нормативная) это расчёт плановой себестоимости единицы продукции, осуществлённый по статьям затрат. Она составляется на все виды продукции, которые изготавливаются в плановом периоде. Основой составления плановой калькуляции на предприятии являются технически обоснованные нормы затрат материалов и трудовых затрат, стандарты и технические условия, установленные для этой продукции.
При составлении плановой калькуляции определяется величина прямых и непрямых затрат на производство единицы продукции за плановый период. При этом большая часть затрат входит в себестоимость единицы продукции в виде прямых затрат.
Непрямые затраты включаются в себестоимость отдельных видов продукции следующими методами:
методом расчёта сметных ставок (с помощью этого метода распределяются затрат на содержание и эксплуатацию оборудования);
методом пропорционального отнесения непрямых затрат к сумме основной ЗП работников, занятых производством продукции;
методом пропорционального отнесения непрямых затрат к объёму деятельности;
методом пропорционального отнесения непрямых затрат к прямым затратам.
Суммы переменных и постоянных общепроизводственных затрат включаются в плановую себестоимость и распределяются между отдельными видами продукции пропорционально выбранной базе распределения по рассчитанным коэффициентам.
Затраты на обслуживание производства, а также прочие затраты, нормы на которые отсутствуют, можно включать в плановую калькуляцию согласно сметам этих затрат.
Плановые расчёты затрат используются для определения потребности в оборотных активах, планировании финансовых результатов деятельности предприятия, определения экономической эффективности хозяйственных операций, коммерческих соглашений, инвестиционных проектов, формирования ценовой политики предприятия.