Розрахунок впливу чинників на зміну суми витрат на 1 грн. Виготовленої продукції

Витрати на 1 грн продукції, коп.	Чинники
	обсяг виробни-цтва	структура виробни-цтва	рівень змінних витрат	сума постійних витрат	відпускні ціни на про-дукцию
План = 77952:96000 = 0,8120 Умов.1= 79372:98500 = 0,8058 Умов.2=80640:100800 = 0,8000 Умов.3=82723:100800 = 0,8206 Умов.4=84168:100800 = 0,8350 Факт=84168:104300 = 0,8070	План Факт Факт Факт Факт Факт	План План Факт Факт Факт Факт	План План План Факт Факт Факт	План План План План Факт Факт	План План План План План Факт
витрат заг. = 80.7 – 81.2 = - 0,5 коп.	-0,62	-0,58	+2,06	+1,44	-2,80

зменшення обсягу виробництва продукції 80,58 – 81,20 = -0,62 коп;

зміни структури виробництва 80,00 – 80,58 = -0,58 коп;

рівня змінних витрат 82,06 – 80,00 = +2,06 коп;

розміру постійних витрат 83,50 – 82,06 = +1,44 коп;

підвищення цін на продукцію 80,70 – 83,50 = -2,80 коп.

Взаємозв'язок факторів, що визначають рівень витрат на гривню продукції, можна відтворити схемою:

Рис. 11.1. Схема взаємозв'язок факторів, що визначають

рівень витрат на гривню продукції.

3. Аналіз витрат за елементами витрат та калькуляційними статтями

Вивчення структури витрат на виробництво та її зміни за звітний період з окремих елементів витрат, а також аналіз статей витрат фактично випущеної продукції є наступним етапом поглибленого, найбільш корисного аналізу собівартості продукції з метою визначення шляхів і джерел зниження витрат і збільшення прибутку.

Групування витрат по елементах характеризує всі витрати підприємства, включаючи витрати на роботи і послуги непромислового характеру.

Найбільш загальними для багатьох галузей промисловості елементами витрат є:

• матеріальні витрати (сировина й основні матеріали; куповані комплектуючі вироби і напівфабрикати, роботи і послуги виробничого характеру; допоміжні матеріали; паливо та енергія зі сторони);

• витрати на оплату праці, включаючи премії працівникам, зайнятим в основній діяльності;

• відрахування на соціальні страхування;

• амортизація;

• інші операційні витрати, до складу яких включаються всі інші витрати, не відображені в попередніх елементах.

Порівняння питомої ваги відповідних елементів витрат за кілька звітних періодів дозволяє виявити зміни рівня витрат, обумовлені ступенем кооперування, впровадження нової техніки.

Розглянемо структуру витрат за економічними елементами на підприємстві за минулий і звітний роки (табл. 11.5.).

Таблиця 11.5.

Аналіз структури витрат за економічними елементами

Елементи витрат	Минулий рік		Звітний рік		Відхилення
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %
Матеріальні витрати	30158	71,213	31293	71,496	1135	3,764
Витрати на оплату праці	4327	10,217	3428	7,832	-899	-20,777
Відрахування на соціальні заходи	1933	4,564	1257	2,872	-676	-34,972
Амортизація основних фондів	4633	10,940	6343	14,492	1710	36,909
Інші витрати	1298	3,065	1448	3,308	150	11,556
Всього:	42349	100,0	43769	100,0	1420	3,353

З наведених даних бачимо, що абсолютна сума усіх витрат на підприємстві збільшилася на 1420 тис. грн. або на 3,35%. Це говорить про подорожчання продукції, що випускається, при зниженні випуску продукції з 36386 тис. грн. до 34329 тис. грн.

Абсолютний розмір матеріальних витрат у звітному році порівняно з минулим роком збільшився на 3,76% або на 1135 тис. грн., що свідчить про випуск матеріаломісткої продукції.

Значно знизилися витрати на оплату праці - на 899 тис. грн. (20,78%) за рахунок збільшення поставок комплектуючих виробів.

Знизилися також відрахування на соціальні заходи на 676 тис. грн. (34,97%) завдяки зниженню витрат на оплату праці.

Значно збільшилися витрати на амортизацію – на 36,91% (1710 тис. грн.) через індексацію вартості основних засобів. На 24,81% збільшилися інші витрати за рахунок збільшення накладних витрат.

Аналіз собівартості товарної продукції в розрізі калькуляційних статей витрат дозволяє зробити оцінку розміру економії або перевитрат у зв'язку з відхиленнями фактичної собівартості від планової. Планування та облік за калькуляційними статтями дає можливість визначити цільові виправлення витрат, зв'язок з технологічним процесом, обчислити собівартість окремих одиниць продукції й узагальнити витрати за місцем їх виникнення.

Кількість і найменування калькуляційних статей у різних галузях промисловості неоднакові і встановлюються підприємством.

Витрати за статтями собівартості відрізняються від витрат за елементами тим, що вони відбивають витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією товарної продукції за даний звітний період. Витрати ж за елементами показують усі зроблені підприємством витрати ресурсів за звітний період, включаючи витрати на зростання залишків незавершеного виробництва, витрати, віднесені на рахунок витрат майбутніх періодів, тощо.