Слайд 9

1.3 Финансовая отчетность предприятия. Структура источников и направления использования финансовых ресурсов.

Наиболее широкий спектр данных для оценки финансового со­стояния предприятия дает бухгалтерский баланс, который характе­ризует средства предприятия по их составу (актив) и источникам образования (пассив). Бухгалтерский баланс содержит значения показателей на начало и конец отчетного периода. Баланс предпри­ятия можно схематично представить в следующем виде (рис. 1).

Рис.1 Схема баланса предприятия

Активы характеризуются ликвидностью. Ликвидность — это спо­собность активов превращаться в денежные средства. Баланс рос­сийских предприятий строится по принципу возрастающей лик­видности. В I разделе отражаются внеоборотные активы, обладаю­щие низкой ликвидностью. Во II разделе отражается мобильная часть имущества предприя­тия — оборотные активы. В конце II раз­дела помещаются денежные средства, т. е. наиболее ликвидная часть оборотных активов.

Статьи пассива баланса группируются по степени нарастания срочности погашения обязательств. Вначале идет III раздел «Капи­тал и резервы», отражающий данные о собственных средствах пред­приятия, постоянно находящихся в хозяйственном обороте и не подлежащих возврату: уставный капитал, добавочный капитал, ре­зервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет и отчетного периода. Далее идет IV раздел «Долгосрочные пассивы» и V раздел «Крат­косрочные пассивы».

Следующей по важности и информативности формой отчетности является «Отчет о прибылях и убытках». Он включает данные о фи­нансовых результатах деятельности предприятия за отчетный пери­од, такие как прибыль от продаж, финансовый результат от прочей реализации и других финансовых операций, результат от внереали­зационной деятельности, чрезвычайные доходы и расходы, чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода. Показате­ли отчета позволяют оценить рентабельность деятельности предпри­ятия. В конце отчета справочно приводятся данные о размере диви­дендов по привилегированным и обыкновенным акциям, а также о предполагаемых дивидендах в следующем отчетном году.

В «Отчете об изменениях капитала» приводятся данные об ис­пользовании собственного капитала предприятия в разрезе статей: уставный капитал, добавочный, резервный капитал, целевые фи­нансирование и поступления. Отражены также сведения об оценоч­ных резервах и, справочно, о величине чистых активов.

В «Отчете о движении денежных средств» дается информация о потоках денежных средств по источникам поступлений и направле­ниям использования. При анализе данной формы необходимо вы­делить стабильные и разовые потоки денежных средств. Сточки зрения стабильности основные потоки — это результат от обычной деятельности (поступления минус платежи).

Слайд 10

1.3 Финансовая отчетность предприятия. Структура источников и направления использования финансовых ресурсов.

В «Приложениях к бухгалтерскому балансу» дается расшифровка основных статей бухгалтерского баланса:

• движение заемных средств (долгосрочных и краткосрочных);

• дебиторская и кредиторская задолженность с указанием орга­низаций — дебиторов и кредиторов, имеющих наибольшую за­долженность;

• сведения об амортизируемом имуществе с указанием имуще­ства, по которому амортизация не начисляется;

• движение средств финансирования долгосрочных инвестиций;

• финансовые вложения;

• расходы по обычным видам деятельности в разрезе элемен­тов затрат;

• социальные показатели (отчисления во внебюджетные фон­ды, по договорам добровольного страхования, среднесписочная численность работников и т. д.);

• отчет о целевом использовании полученных средств.