- •Модуль 9. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (2 ч)
- •Модуль 10. Учет расчетных операций. Учет кредитов банка и займов (2 ч)
- •Задача 1
- •Задание 10
- •Модуль 11. Учет собственного капитала (1 ч)
- •Модуль 12. Учет финансовых результатов (1 ч)
- •Решение
- •Модуль 13. Учет на забалансовых счетах (1 ч)
- •С позиции залогодателя («Фокус»)
- •С позиции залогодержателя («Компас»)
Решение
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
По первоначальной стоимости |
01 |
01 |
24 500 000 |
На сумму начисленной амортизации |
02 |
01 |
21 000 000 |
По остаточной стоимости |
91-4 |
01 |
3 500 000 |
Начислена заработная плата |
91-4 |
70 |
1 500 000 |
Оприходованы материалы |
10 |
91-1 |
800 000 |
Финансовый результат |
99 |
91-5 |
4 200 000 |
Фактическая себестоимость реализованной продукции |
90-4 |
43 |
15 000 000 |
Выручка от реализации |
62 |
90-1 |
28 600 000 |
НДС |
90-2 |
68 |
4 766 667 |
Управленческие расходы |
90-5 |
26 |
1 320 000 |
Расходы на реализацию |
90-6 |
44 |
680 000 |
Финансовый результат |
90-11 |
99 |
9 833 333 |
Излишки ден средств в кассе |
50 |
90-7 |
200 000 |
Недостача материалов на складе |
94 |
10 |
1 300 000 |
Виновное лицо не обнаружено |
90-10 |
94 |
1 300 000 |
Начислена пеня за просрочку поставок материалов |
90-10 |
62 |
580 000 |
Начислены судебные издержки |
90-10 |
76 |
950 000 |
В период проливных дождей был затоплен склад с материалами, вследствие чего испорчены материалы |
90-10 |
10 |
940 000 |
Начислены проценты по долгосрочному кредиту |
91-4 |
67 |
2 600 000 |
Начислены дивиденды от участия в уставном капитале другой организации |
76 |
91-1 |
3 560 000 |
Финансовый результат |
99 |
90-11 |
3 570 000 |
Финансовый результат |
91-5 |
99 |
960 000 |
Налоги на прибыль |
99 |
68 |
1 100 000 |
Финансовый результат |
99 |
84 |
1 923 333 |
Задача
В организации за отчетный год произошли следующие хозяйственные операции:
• Реализован объект основных средств. Первоначальная стоимость 15 200 000 руб., сумма начисленной амортизации 5 690 000 руб. Продажная стоимость – 21 380 000 руб.;
• Реализована продукция собственного производства. Фактическая себестоимость реализованной продукции 10 000 000 руб. Продажная стоимость реализуемой продукции с НДС -24 150 000 руб. Управленческие расходы за текущий месяц составили 2 690 000 руб.;
• Выявлены при инвентаризации излишки материалов на складе на сумму 1 300 000 руб;
• Оплачена пеня за просрочку поставок материалов на сумму 480 000 руб;
Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка в сумме 3 659 000 руб.
• Налоги и сборы из прибыли за год составили 2 100 000 руб.
Требуется:
Составить корреспонденции счетов.
Определить финансовый результат от текущей деятельности.
Определить финансовый результат по прочей деятельности.
Определить чистый финансовый результат.
Отразить нераспределенную прибыль (убыток) заключительной записью декабря.
Решение:
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Списана первоначальная стоимость реализованного объекта ос |
01 |
01 |
15 200 000 |
амортизация |
02 |
01 |
5 690 000 |
Остаточная стоимость |
91-4 |
01 |
9 510 000 |
Выручка от реализации |
62 |
91-1 |
21 380 000 |
НДС |
91-2 |
68 |
3 563 333 |
Финансовый результат |
91-5 |
99 |
8 306 667 |
Фактич с/с реализ. прод |
90-4 |
43 |
10 000 000 |
Выручка от реализации |
62 |
90-1 |
24 150 000 |
НДС |
90-2 |
68 |
4 025 000 |
Управленческие расходы |
90-5 |
26 |
2 690 000 |
Финансовый результат |
90-11 |
99 |
7 435 000 |
Выявлены при инвентаризации излишки материалов на складе |
10 |
90-10 |
1 300 000 |
Оплачена пеня за просрочку поставок материалов |
90-7 76 |
76 51 |
480 000 |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка |
91-4 |
66 |
3 659 000 |
Фин результат |
90-11 |
99 |
820 000 |
Фин рез. |
99 |
91-5 |
3 659 000 |
Налоги из прибыли |
99 |
68 |
2 100 000 |
Чистая прибыль |
99 |
84 |
10 802 667 |