- •Модуль 9. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (2 ч)
- •Модуль 10. Учет расчетных операций. Учет кредитов банка и займов (2 ч)
- •Задача 1
- •Задание 10
- •Модуль 11. Учет собственного капитала (1 ч)
- •Модуль 12. Учет финансовых результатов (1 ч)
- •Решение
- •Модуль 13. Учет на забалансовых счетах (1 ч)
- •С позиции залогодателя («Фокус»)
- •С позиции залогодержателя («Компас»)
Модуль 10. Учет расчетных операций. Учет кредитов банка и займов (2 ч)
Задача 1
Организация «Полет» открыла карточку мастер-карт в валюте для расчетов сотрудников во время заграничных командировок. В банк для открытия карты перечислено 10 000 $ по курсу 8 130 руб. Согласно выписке банка денежные средства были зачислены на спец. счет по курсу 8 135 руб. Менеджер организации в феврале 2012 года был направлен в зарубежную командировку. В конце командировки он представил авансовый отчет, расходы по которому подтверждены чеками:
Квитанция гостиницы за 6 дней на сумму 600 $;
Билеты на сумму - 236 $;
Суточные - 500 $;
Телефонные переговоры - 135 $. ВСЕГО: 1 471 $.
В пределах нормы на затраты отнесена сумма 921 $, сверх норм - 550 $. Курс на дату снятия со счета 8 140 руб., на дату составления авансового отчета 8 145 руб.
РЕШЕНИЕ:
Содержание |
Д-т |
К-т |
Сумма |
1.С текущего валютного счета перечислена валюта для открытия карт-счета (10 000 * 8 130) |
57 |
52 |
81 300 000 |
2. Поступила валюта на спец. счета в банке для открытия карт-счета (10 000 * 8 135) |
55 |
57 |
81 350 000 |
3. В связи с изменением курса валют произведена дооценка переводов в пути (81350 000 - 81 300 000) |
57 |
91 |
50 000 |
4. Оприходованы пластиковые карточки как бланки строгой отчетности на забалансов. счет (10 000 *8 135) |
006 |
|
81 350 000 |
5. Получены в подотчет валютные средства с карт-счета (1 471x8140) |
71 |
55 |
11 973 940 |
6.Дооценка спец. счета в банке (8 140-8 135)*10 000 |
55 |
91 |
50 000 |
7.Отражено возмещение расходов по командировке в пределах норм, согласно авансового отчета (921 * 8 145) |
26 |
71 |
7 501 545 |
8.Отражено возмещение расходов сверх установленной нормы согласно авансового отчета (550 * 8 145) |
91 |
71 |
4 479 750 |
9.Произведена переоценка дебиторской зад-ти в связи с изменением курса валют (8 145-8 140)*1471 |
71 |
91 |
7 355 |
Задание 10
Организация 1 февраля 2010 г. получила кредит на 10 месяцев на строительство офисного здания в сумме 2 400 000 руб. Ежемесячно начисляются и уплачиваются проценты по ставке 20 % годовых. Строительство начато в феврале 2010 г. В период с мая по апрель строительство было приостановлено. Работы были возобновлены в августе 2010 г. Объект введен в эксплуатацию и принят на учет в октябре 2010 г. Кредит погашен 30 ноября 2010 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
01.02.10. Отражена задолженность по краткосрочному кредиту, полученному на строительство объекта ОС |
51 |
66 |
2400000 |
2 |
Начислены проценты за пользование кратко срочным кредитом за февраль (2 400 000 х 20% : 12 мес.) |
08/3 |
66 |
40000 |
3 |
Выплачены проценты по краткосрочному кредиту за февраль |
66 |
51 |
40000 |
4 |
Начислены проценты за пользование кратко срочным кредитом за март |
08/3 |
66 |
40000 |
|
за апрель |
08/3 |
66 |
40000 |
5 |
Выплачены проценты по краткосрочному кредиту |
|
|
|
|
за март |
66 |
51 |
40000 |
|
за апрель |
66 |
51 |
40000 |
6 |
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом за май |
91/4 |
66 |
40000 |
|
за июнь |
91/4 |
66 |
40000 |
|
за июль |
91/4 |
66 |
40000 |
7 |
Выплачены проценты по краткосрочному кредиту |
|
|
|
|
за май |
66 |
51 |
40000 |
|
за июнь |
66 |
51 |
40000 |
|
за июль |
66 |
51 |
40000 |
8 |
Начислены проценты за пользование кратко срочным кредитом за август |
08/3 |
60 |
40000 |
|
за сентябрь |
08/3 |
60 |
40000 |
|
за октябрь |
08/3 |
60 |
40000 |
9 |
Выплачены проценты по краткосрочному кредиту |
|
|
|
|
за август |
66 |
51 |
40000 |
|
за сентябрь |
66 |
51 |
40000 |
|
за октябрь |
66 |
51 |
40000 |
10 |
В октябре принят к оплате счет подрядчика за выполненные работы по строительству (без учета НДС) |
08/3 |
60 |
2000000 |
11 |
Отражена сумма НДС, предъявленная подрядной организацией по выполненным СМР |
18 |
60 |
400000 |
12 |
Произведена оплата выполненных СМР |
60 |
51 |
2400000 |
13 |
Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости (включая проценты по кредиту, начисленные до момента принятия объекта ОС к учету (2 000 000 + 40 000 х 6) |
01 |
08/3 |
2240000 |
14 |
Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятому на учет объекту |
68 |
18 |
400000 |
15 |
Начислены проценты за пользование кратко срочным кредитом за ноябрь |
91/4 |
66 |
40000 |
16 |
Выплачены проценты по краткосрочному кредиту за ноябрь |
66 |
51 |
40000 |
17 |
Погашена задолженность по краткосрочному кредиту |
66 |
51 |
2 400 000 |