- •Модуль 9. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (2 ч)
- •Модуль 10. Учет расчетных операций. Учет кредитов банка и займов (2 ч)
- •Задача 1
- •Задание 10
- •Модуль 11. Учет собственного капитала (1 ч)
- •Модуль 12. Учет финансовых результатов (1 ч)
- •Решение
- •Модуль 13. Учет на забалансовых счетах (1 ч)
- •С позиции залогодателя («Фокус»)
- •С позиции залогодержателя («Компас»)
БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ
Заочное сокращенное
(часть 2)
Модуль 8. Учет готовой продукции (работ, услуг) (2 ч)
ЗАДАЧА 8.1
Деревообрабатывающее предприятие изготавливает поддоны для укладки кирпича. Остаток незавершонного производства на начало месяца составляет 356 000 тыс. руб., а на конец месяца – 159 600 тыс. руб. В текущем месяце произведены следующие затраты:
Со склада отпущены материалы на сумму 638 000 тыс. руб.
Начислена амортизация двух деревообрабатывающих станков, первоначальная стоимость каждого - 3 540 000 тыс. руб., годовая норма амортизации (На) - 10 %.
Начислена арендная плата за аренду производственного помещения - 50 400 тыс. руб., в т.ч. НДС – 20%.
Начислена заработная плата рабочим предприятия - 180 000 тыс. руб., отчисления - ?
Начислено сторонней организации за охрану производственных и складских помещений 21 960 тыс. руб., в т.ч. НДС – 20%.
В себестоимость включены затраты по текущему ремонту оборудования на сумму 12 700 тыс. руб.
Сумма общехозяйственных расходов составляет 480 000 тыс. руб.
В конце отчетного месяца вся произведенная продукция передана на склад.
Требуется: составить корреспонденцию счетов по учету готовой продукции.
Решение
Содержание хоз. операции |
Дт |
Кт |
Сумма, тыс. руб. |
Со склада отпущены материалы |
20 |
10 |
638 000 |
Начислена амортизация 2-х деревообрабатывающих станков (3 540 000*10%/100%/12*2) |
20 |
02 |
59 000 |
Начислена арендная плата за аренду помещения без НДС |
20 |
76 |
42 000 |
На сумму НДС |
18 |
76 |
8 400 |
Начислена заработная плата рабочим предприятия |
20 |
70 |
180 000 |
Отчисления в ФСЗН |
20 |
69 |
61 200 |
Отчисления в белгосстрах |
20 |
76 |
1 080 |
Начислено сторонней организации за охрану производственных и складских помещений без НДС |
20 |
60 |
18 300 |
На сумму НДС |
18 |
60 |
3 660 |
В себестоимость включены затраты по текущему ремонту оборудования |
20 |
10, 70, 76, 69 |
12 700 |
Списаны общехозяйственные затраты |
90-5 |
26 |
480 000 |
Произведенная продукция передана на склад |
43 |
20 |
1 208 680 |
ЗАДАЧА 8.2
Организация занимается производством полиэтилена. В течение месяца произведены следующие затраты:
1. Отпущено сырье на 41 560 000 руб.;
Начислена заработная плата: а) рабочим, занятым в основном производстве -1 500 000 руб.; б) аппарату управления - 670 000 руб.;
Произведены отчисления от заработной платы: 34 %, 0,6 %;
Начислено за потребленную электроэнергию в производственном процессе - 725 600 руб.;
Начислена амортизация: а) по оборудованию цехов основного производствава -6 380 000 руб.; б) по оборудованию заводоуправления - 100 000 руб.;
Приобретена спецоснастка - 1 000 000 руб., в т.ч. НДС – 20% и списана в производство. При этом начислен износ 50 %.
Остаток НЗП на начало месяца 480 340 руб., на конец месяца - 520 600 руб. Вся готовая продукция реализована покупателям на сумму 72 500 000 руб. Учет выручки ведется по методу начисления. Покупатель рассчитался за реализацию в полном объеме.
Решение:
Содержание хоз. операции |
Д-т |
К-т |
Сумма |
Отпущено сырье в производство |
20 |
10/1 |
41 560 000 - отпущено сырье |
Начислена заработная плата рабочим, занятым в основном производстве |
20 |
70 |
1 500 000 |
Начислена заработная плата работникам аппарата управления |
26 |
70 |
670 000 |
Отчисления в ФСЗН (34%) |
20 |
69 |
510 000 |
Отчисления в белгосстрах (0,6%) |
20 |
76 |
9 000 |
Отчисления в ФСЗН (34%) |
26 |
69 |
227 800 |
Отчисления в белгосстрах (0,6%) |
26 |
76 |
4 020 |
Начислено за потребленную электроэнергию в производственном процессе |
20 |
60 |
725 600 |
Начислена амортизация по оборудованию цехов основного производства |
20 |
02 |
6 380 000 |
Начислена амортизация по оборудованию заводоуправления |
26 |
02 |
100 000 |
Приобретена спецоснастка без НДС |
10/10 |
60 |
833 333 |
На сумму НДС |
18 |
60 |
166 667 |
Произведен расчет с поставщиком |
60 |
51 |
1 000 000 |
Зачет НДС |
68 |
18 |
166 667 |
Спецоснастка передана в эксплуатацию |
10/11 |
10/10 |
833 333 |
Начислен износ спецоснастки |
20 |
10/11 |
416 667 |
Готовая продукция в конце месяца передана на склад |
43 |
20 |
51 061 007 |
Отражена выручка за реализованную продукцию |
62 |
90-1 |
72 500 000 |
Начислен НДС по реализованной продукции |
90-2 |
68 |
12 083 333 |
Отражена фактическая себестоимость реализованной продукции |
90-4 |
43 |
51 061 007 |
Списаны управленческие расходы |
90-5 |
26 |
1 001 820 |
Отражен финансовый результат от текущей деятельности |
90-11 |
99 |
8 353 840 |
Покупатель рассчитался за реализованную продукцию |
51 |
62 |
72 500 000 |
Модуль 9. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (2 ч)
Задание 8.2
Организацией перечислен банку рублевый эквивалент в сумме 10 400 000 руб. с целью приобретения 1 000 долл. США (по согласованному курсу 10 400 руб. за 1 долл. США) на биржевом валютном рынке для осуществления расчетов с поставщиком - нерезидентом РБ за поставленный товар. Организацией перечислено комиссионное вознаграждение банку в сумме 5 600 руб.
Курс доллара США, установленный Нацбанком РБ на дату:
- покупки иностранной валюты – 10 375 руб. за 1 долл. США;
- зачисления иностранной валюты – 10 380 руб. за 1 долл. США;
Требуется: отразить корреспонденцию счетов по приобретению иностранной валюты.
Решение:
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Перечислен банку рублевый эквивалент для приобретения валюты на бирже (1 000*10 400) |
57-2 |
51 |
10 400 000 |
Отражена стоимость приобретенной валюты на торгах по курсу Нацбанка на дату проведения торгов (1 000*10 375) |
57-4 «Приобретенная иностранная валюта в пути» |
57-2 |
10 375 000 |
Перечислено банку комиссионное вознаграждение |
44 |
51 |
5 600 |
Возвращены денежные средства на расчетный счет (10 400 000- (1 000*10 375)) |
51 |
57-2 |
25 000 |
Зачислена приобретенная валюта на валютный счет (1 000*10 380) |
52 |
57-4 |
10 380 000 |
Отражена курсовая разница (10 380-10 375) *1000 |
57-4 |
91 |
5 000 |
Задание 8.3
На транзитный валютный счет организации поступила выручка от реализации продукции 20 000 долл. США. С транзитного валютного счета организации для обязательной продажи валюты списано 30% от поступившей выручки. Комиссионное вознаграждение, взимаемое банком составило 12 долл. США.
Курсы долл. США Нацбанка РБ:
на дату поступления выручки – 10 096 руб.
на дату продажи иностранной валюты – 10 100 руб.
курс продажи валюты на бирже – 10 120 руб.
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Поступила выручка на транзитный валютный счет (20 000*10 096) |
52 |
62 |
201 920 000 |
Перечислено 30% выручки для обязательной продажи (20 000*30%*10 100) |
57-3 |
52 |
60 600 000 |
Отражена курсовая разница на валютном счете (10 100-10 096)*20 000 |
52 |
91 |
80 000 |
Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент по биржевому курсу (6000*10120) |
51 |
90-7 |
60 720 000 |
Одновременно закрывается счет 57 |
90-10 |
57-3 |
60 600 000 |
Списано комиссионное вознаграждение банку (12*10 100) |
90-10 |
51 |
121 200 |
Отражен финансовый результат |
99 |
90-11 |
1 200 |
Задание 11.7
Организация «Заря» приобрела пакет акций ОАО «Восход» из 100 шт. номинальной стоимостью 1 000 руб. за акцию, уплатив за пакет 90 000 руб. Порядок расчета – по факту передачи акций. Одновременно приобретен пакет акций ОАО «Ореол» из 100 шт. номинальной стоимостью 1 500 руб. за акцию, уплатив за весь пакет 200 000 руб. Форма расчетов – предоплата.
По итогам квартала начислены дивиденды по акциям ОАО «Восход» - 10% от номинальной стоимости, а по акциям ОАО «Ореол» - 15% от номинальной стоимости.
По результатам котировки акций на фондовой бирже в конце года рост курса акций ОАО «Восход» на 12% и падение курса акций ОАО «Ореол» на 8%. Продано 50 акций ОАО «Ореол» за 90 000 руб.
Требуется: отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Решение
Дт |
Кт |
Сумма |
58-1 |
76-1 |
100 000 |
76-1 |
51 |
90 000 |
76-1 |
91 |
10 000 |
76-2 |
51 |
200 000 |
58-2 |
76-2 |
150 000 |
91 |
76-2 |
50 000 |
76-1 |
91 |
10 000 |
76-2 |
91 |
22 500 |
58-1 |
91 |
12 000 |
91 |
58-2 |
12 000 |
62 |
91 |
90 000 |
91 |
58-2 |
69 000 |
91 |
99 |
21 000 |
Задание
Организация «Рагнеда» на вторичном рынке ценных бумаг приобрела акции. Приобретено два пакета акций: фабрики «Заря» из 80 штук за 72 000 руб. при номинальной стоимости 1 000 руб. за акцию и фабрики «Стрела» из 50 акций за 52 000 руб. при номинальной стоимости 1 000 руб. за акцию.
До конца года курс акций изменился и к 31 декабря их рыночная цена за акцию составила соответственно 1 025 и 980 руб. Организация-инвестор в соответствии с учетной политикой создает резерв на обесценение вложений в ценные бумаги.
В следующем году курс акций изменился и часть акций фабрики «Заря» в количестве 50 шт. продана по 1 015 руб. за акцию и фабрики «Стрела» в количестве 40 шт. – по 985 руб. за акцию. Форма расчета за реализованные акции – предоплата 100 %.
Требуется: составить корреспонденции счетов.
Решение:
Дт |
Кт |
Сумма |
58-1 |
76-1 |
80 000 |
76-1 |
51 |
72 000 |
76-1 |
91 |
8 000 |
58-2 |
76-2 |
50 000 |
76-2 |
51 |
52 000 |
91 |
76-2 |
2 000 |
58-1 |
91 |
2 000 |
91 |
59-2 |
1 000 |
62 |
91 |
50 750 |
91 |
58-1 |
51 250 |
65 |
91 |
39 400 |
91 |
58-2 |
40 000 |
59-2 |
91 |
800 |
99 |
91 |
300 |