Есеп № 15

Жеке адвокаттың арнайы салық режимін,табыс салығынжәне жеке адвокаттың әлеуметтік салығын анықтаңыза.

Қаңтар айында жеке адвокаттың табысы 1700 000 тенгені құрады, жалдамалы жұмысшылары бар, 10 адамның жалақысы 25 000 тенге, 6 адамның жалақысы 35000 тенге., және 35 адамның жалақысы 12000 тенге.

Жұмысшылардың орташа саны= (10+6+35)/6= 9 адам

Табысы= 1700 000*6=10 200 000

Оңайтылған декларация бойынша есептейміз, себебі табысы 1400 МЗП= 27952400тг аспау керек. Және жұмысшылардың орташа саны 25 адамнан аспау керек.

∑ОД= 10 200 000 *3%= 306 000

Әлеуметтік= (25 000*10)*11%= 27 500

Әлеуметтік= (35 000*6)*11% = 23 100

Әлеуметтік= (12 000*35)*11%= 46 200

∑әлеум салық= 27 500 + 23 100 +46 200= 96 800тг

Жеке табыс= (1700 000-19966-170 000)*10%= 151 003 тг

Есеп № 18

Бюджетке төленетін ҚҚС-ын анықтаңыз.

Заңды тұлға келесідей операциялар жүргізді:

- тауар өткізуден түскен табыс (б/у ҚҚС)-1200,0 т.т. (алынған)

-тасымалдау қызметін көрсеткені үшін табыс (с/у НДС) 900,0 т.т (алынған)

- материалдар үшін сатушыларға төленді (б/у ҚҚС) 500,0 т.т. (төленген)

-мүлікті жалға беруден түскен табыс (б/уҚҚС) 1500,0 т.т (ҚҚС төлемейді)

-тауаур тасымалдаушыларға ақы төленді (б/у ҚҚС) 500,0 т.т. (төленген)

- 15000 теңгегежарнама ретінде тауар таратылды (бір тауар құны 2000 тенге). Егер жарнама ретінде тарқатылған тауар құны 5 АЕК= 9260 тг-ден асқан жағдайда ҚҚС төленеді. Бізде ол сомадан аз, сондықтан төлемейді.

Шешуі:

ҚҚС_{тауар өткізу}= (1200 000 ×12) /100= 144 000 тг

ҚҚС_{тасымалдау}= (900 000 ×12) /112= 96 429 тг

ҚҚС_{АЛЫНҒАН}= 114 000 + 96 429= 210 429 тг

ҚҚС_{сатушыларға}= (500 000 ×12) /100= 60 000 тг

ҚҚС_{тасымалдаушыларға}= (500 000 ×12) /100= 60 000 тг

ҚҚС_{ТӨЛЕНГЕН}= 60 000 + 60 000= 120 000 тг

ҚҚС _{вбюджет} = 210 429 – 120 000= 90 429 тг

Жауабы: бюджетке 90 429 тг көлемінде ҚҚС төлейді.

Есеп № 19.

2009 жылғы КТС-ын есептеңіз.

Заңды тұлға келесідей табыс тапты:

- тауар сатудан түскен табыс -4500,0 т.т

- қызмет көрсетуден түскен табыс 1200,0 тт.т

-заңды тұлғадан өтеусіз түрде алынған мүлік 1000,0 т.т.

- күмәнді міндеттемелер бойынша табыс 1200,0 т.т

-дивидендтер 1500,0т.т

Заңды тұлғаның табыстары:

-ЖЖТ-ты алуға байланысты шығындар 1700,0 т.т

- амортизациялық төлемдер :

1. ғимарат (орташа жылдық құны 8900,0 т.т )- 800,0т.т

2. офистік құрал-жабдық (орташа жылдық құны 1200,0 т.т )-500,0 т.т

3. машиналар (орташа жылдық құны 3000,0 т.т )-150,0 т.т

-жөндеуге кеткен шығындар:

1. ғимарат (орташа жылдық құны 8900,0 т.т )- 600,0т.т

2. офистік құрал-жабдық (орташа жылдық құны 1200,0 т.т )-150,0 т.т

3. машина (орташа жылдық құны 3000,0 т.т )-200,0 т.т

-іссапарға кеткен шығындар (билет 5,0 т.т, 6 күнге, қонақ үй жалдау -4,0 тенге)- 500,0 т.т.

- қайырымдылық көмек -123000 тенге.

Шешуі:

Салық салынатын табыс = ЖЖТ – Шегерімдер

Салық слаынатын табыста ЖЖТ-ға дивидент қоспаймыз, себебі одан төлем көзінен салық салынып қояды.

ЖЖТ = 4500000+1200000+1000000=7900000

Шегерімдерде аморт.аударымдар амортизация нормасы шегінде жүзеге асады:

Ғимарат бойынша 10 % 8900000*10%=890000 800000 шегерімге жатады;

Офистік құрал жабдық 25% 1200000*25%=300000 500000 асып тұр, сондықтан 300000 шегерімге жатады

Машина 25 % 3000000*25%=750000 150000 шегерімге жаады

Жөндеу бойынша шегерімдер де нормалар бойынша жүзеге асырылады:

Ғимарат 15 % 8900000*15%=1335000 600000 толық шегерімге жатады

Офистік құрал-жабдық 25 % 1200000*25%=300000 150000 толық шегерімге жатады

Машина 25 % 3000000*25%=750000200000 толық шегерімге жатады

Іс – сапар шығындары бойынша 5000 * 2=10000 билет құны

10000+6*1852*6+6*4000=100672

Шегерім = 1700000+800000+300000+150000+600000+150000+200000+100672

= 4000672

Салық салынатын табыс = ЖЖТ – Шегерім = 7900000-4000672

=3899328

3899328*3%=116979

3903684-117111=3782348Түзету қайырымдылық көмек

КТС = 3782348*20%=756469 тг

Жауабы : КТС = 756469тг