Разделы баланса

Пассив баланса объединяет статьи в разделы:

III. Капитал и резервы

IV. Долгосрочные обязательства

V.Краткосрочные обязательства

Баланс, отражающий материально-финансовое положение вновь зарегистрированного предприятия, называется вступительным, а баланс, составленный на какую-то определенную дату – текущим. Обычно составляют месячный, квартальный и годовой баланс. Квартальный и годовой балансы являются также отчетными.

Вступительный баланс отражает процесс формирования уставного капитала предприятия – источника собственных средств для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Состав уставного капитала определяется в виде различных вкладов участников. Вклады участников соотносятся с определенной группой хозяйственных средств и статьей баланса.

Согласно определению, баланс представляет собой как бы снимок состояния хозяйственных средств на определенный момент (дату), в то время как хозяйственная деятельность – процесс динамичный. Отражение динамики хозяйственно-финансовой деятельности на счетах бухгалтерского учета.

С чет – прием группировки однородных хозяйственных средств и процессов, а также отражение хозяйственных операций по этим средствам и процессам.

Счет - основная единица хранения информации в бухгалтерском учете. На основе счетов составляется самая важная форма отчетности - бухгалтерский баланс.

Графически счет представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона носит название ДЕБЕТ, а правая – КРЕДИТ.

Полный перечень счетов, используемых субъектами учета, составляет ПЛАН СЧЕТОВ. Государственное регулирование хозяйственной деятельности требует единообразия фиксирования объектов учета на всех предприятиях, которое достигается формированием типового Плана счетов бухгалтерского учета, на основании которого организация может разрабатывать рабочий План счетов. Типовой План счетов (директивный документ) бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н.

План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

Группировка счетов и последовательность их расположения в плане счетов основаны на экономическом содержании фактов хозяйственной деятельности, обобщаемых синтетическими позициями, и принципиально исходит из схемы кругооборота средств хозяйствующего субъекта. Использование этого признака группировки дает информацию об объектах учета, которые систематизируются на счетах определенного раздела. При этом в необходимой мере принимаются во внимание и другие существенные признаки группировки счетов, в частности, назначение и структура, взаимосвязь между счетами и другое.

СТРУКТУРА ПЛАНА СЧЕТОВ

I. Счета бухгалтерского баланса.

1. Раздел I. "Внеоборотные активы" (01-09).

2. Раздел II. "Производственные запасы" (10-19).

3. Раздел III. "Затраты на производство" (20-29 и 30-39).

4. Раздел IV. "Готовая продукция и товары" (40-49).

5. Раздел V. "Денежные средства" (50-59).

6. Раздел VI. "Расчеты" (60-79).

7. Раздел VII. "Капитал" (80-89).

II. Счета отчета о прибылях и убытках.

8. Раздел VIII. "Финансовые результаты" (90-99).

III. Забалансовые счета (001-011).

В плане счетов сначала помещены счета активов и процессов, а затем - счета обязательств и капитала. В каждом разделе объединены все счета, связанные с определенной стадией кругооборота, независимо от назначения и структуры этих счетов. Так, в разделе "Внеоборотные активы" включены и счета активов ("Основные средства", "Доходные вложения в материальные активы", "Нематериальные активы", "Оборудование к установке"), и счета процессов ("Вложения во внеоборотные активы"), и регулирующие счета ("Амортизация основных средств", "Амортизация нематериальных активов"). В разделе "Производственные запасы" предусмотрены счета активов ("Материалы", "Животные на выращивании и откорме"), счета процессов ("Заготовление и приобретение материальных ценностей") и регулирующие счета ("Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", "Отклонение в стоимости материальных ценностей").

Внутри разделов также соблюдена определенная последовательность в расположении счетов. В частности, регулирующие счета помещены после основных счетов: счет 01 "Основные средства" и счет 02 "Амортизация основных средств", счет 04 "Нематериальные активы" и счет 05 "Амортизация нематериальных активов", счет 10 "Материалы" и счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", счет 58 "Финансовые вложения" и счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" и т.д.

В разделе "Затраты на производство" сначала помещены счета учета процесса основного производства, т.е. производства, продукция которого является предметом деятельности организации. Затем расположены счета учета вспомогательных производств. Далее идут счета для накапливания и распределения затрат по обслуживанию производства и управлению. В разделе "Расчеты" счета помещены в следующей последовательности: счета внешних контрагентов (поставщики, подрядчики, покупатели, заказчики, заимодавцы), счета расчетов с государством (бюджеты, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования), счета расходов с персоналом (по оплате труда, подотчетным суммам, прочим операциям), собственниками (акционерами, участниками, учредителями, уполномоченными государственными и муниципальными органами), счета внутрихозяйственных (внутрибалансовых) расчетов.

В каждом разделе Плана счетов указаны наименования синтетических счетов (счетов первого уровня – идентификаторов объекта учета), их номера (с 01 по 99), номера и наименования субсчетов (счетов второго уровня – идентификаторов объекта учета, зависимых от первого уровня), а также перечень аналитических признаков (аналитических счетов низшего уровня, детализирующих предыдущие уровни).

Счет открывается для каждого отдельного вида хозяйственных средств, их источников, хозяйственных процессов и их результатов.

Синтетические счета открываются, как правило на основании статей баланса ( в балансовой таблице рядом со статьей показаны номера счетов, с которыми она взаимосвязана)

Открытие счета предполагает:

- проставление в таблице счета сальдо начального (Сн), характеризующего начальное состояние объекта учета или остаток на счете на определенный момент времени (при открытии на начало);

- отражении суммы хозяйственных операций за определенный период времени, при этом сумма хозяйственных операций, отражаемая по дебету составляет дебетовый оборот (ДО), а по кредиту – кредитовый оборот (КО);

- расчет сальдо конечного, который зависит от строения счета.

Строение счета определяется его связью с балансом, так

► сальдо записывается в таблице счета с той же стороны, с какой в таблице баланса находится статья, на основании которой он открыт. Актив – левая сторона баланса, дебет – левая сторона счета, поэтому сальдо активных счетов - дебетовое. Пассив – правая сторона баланса, кредит – правая сторона счета, в связи с этим сальдо пассивных счетов - кредитовое;

► хозяйственные операции, вызывающие увеличение остатка (сальдо), показываются с ним с одной стороны, а вызывающие уменьшение – с противоположной.

На основании статей Актива баланса открываются, как правило, активные синтетические счета. Исключение составляют контрарные (контрактивные, противостоящие активным) счета 02, 05, 42, а также счета «перевертыши» - активно-пассивные счета.

СТРОЕНИЕ АКТИВНОГО СЧЕТА