2.3. Технологии, применяемые таможенными органами при проверке документов и сведений.

Для ускорения проведения проверки документов и сведений и повышения ее эффективности применяются различные виды технических средств таможенного контроля (далее ТСТК), позволяющие выявлять необходимые сведения о товарах (их количество, состав, физические и химические свойства, подлинность, и т.п.).

Предметом проверки как одной из форм таможенного контроля являются документы и сведения, представленные участником таможенной деятельности при совершении таможенных операций.

К целям проведения проверки относят установление:

• подлинности документов;

• достоверности содержащихся в них сведений;

• правильности заполнения и оформления документов.

Подлинность документов устанавливается путем их осмотра, проведения при необходимости различных экспертиз. Установление правильности оформления документов сводится к подтверждению правильности заполнения основных реквизитов документов (наличие даты, подписи, определенных количественных и денежных показателей и т.д.), установлению наличия неоговоренных исправлений, дописок цифр и текста и т.п¹⁸.

В целях установления достоверности сведений, содержащихся в документах, могут быть использованы различные приемы:

- арифметическая проверка, при которой определяется правильность подсчетов в документах;

- нормативная проверка, при которой устанавливаются соответствие совершенных операций действующим нормативным правовым актом и правильность отражения операций;

- встречная проверка документов, применяемая в тех случаях, когда в организациях, связанных между собой хозяйственными операциями, имеются разные экземпляры одного и того же документа или несколько документов, отражающих одну и ту же операцию;

- сравнения с информацией, полученной из других источников;

- анализа сведений таможенной статистики;

- метод взаимного контроля документов (сопоставление первичных документов), используемый при проверке двух или более документов, связанных между собой единством хозяйственных операций;

- другие способы, не запрещенными таможенным законодательством ТС¹⁹.

Для проверки подлинности таможенных документов применяются такие технические средства таможенного контроля, как наблюдательная лупа, микроскоп, ультрафиолетовый фонарь (с его помощью проводится идентификация подлинности надписей, меток, знаков, оттисков печатей и штампов, банковских билетов и других документов)²⁰.

Достоверность сведений также может проверяться путем запроса в правоохранительный, налоговый или иной контролирующий орган РФ. Признаками, указывающими на сомнительный характер документов, являются: отсутствие в них необходимых реквизитов, нечеткость оттисков печатей, штампов; наличие подчисток и исправлений; разночтения в текстах разных экземпляров одного и того же документа.

Таким образом, при проведении проверки документов и сведений, таможенный органы анализируют как информацию и сведения, имеющиеся в таможенных органах, так и информацию, представленную банками и иными кредитными организациями, декларантами или иными лицами, имеющими отношение к операциям с товарами, а также информацию представленную налоговыми и другими контролирующими и правоохранительными органами.