Тема 6. Обґрунтування вибору системи оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності обґрунтуйте відповіді на питання

1. Охарактеризуйте суть і види податків в Україні.

2. Охарактеризуйте суть і види зборів в Україні.

3. У чому різниця між податками і зборами?

4. Які податки і збори відносяться до загальнодержавних?

5. Які податки і збори відносяться до місцевих?

6. Охарактеризуйте системи оподаткування в Україні для господарюючих суб'єктів.

7. У чому суть спрощеної системи оподаткування?

8. Чи може юридична особа або фізична особа - підприємець самостійно обрати спрощену систему оподаткування?

9. На які групи і за якою ознакою діляться на чотири групи платників єдиного податку.

10. Перерахуєте види діяльності, які не можуть функціонувати на єдиному податку.

11. Які переваги та недоліки спрощеної системи оподаткування?

12. Суб’єкти господарювання якої групи спрощеної системи оподаткування можуть працювати без РРО?

13. Як розрахувати дохід оподаткування для фізичних осіб - підприємців, що функціонують на загальній системі оподаткування?

14. Охарактеризуйте переваги при виборі загальної системи оподаткування для фізичних осіб.

15. Охарактеризуйте недоліки при виборі загальної системи оподаткування для фізичних осіб.

16. Який податок і яка ставка податку, який сплачують юридичні особи, що знаходяться на загальній системі оподаткування?

17. У чому значимість податку на додану вартість?

18. Який розмір ПДВ?

19. Дайте визначення єдиного соціального внеску ЄСВ.

20. Який розмір мінімального ЕСВ?

21. Які переваги отримує приватний підприємець, добровільно збільшивши розмір ставки ЕСВ?

22. Які фінансові санкції передбачені у разі несвоєчасної сплати ЄСВ?

23. Кому вигідно знаходитися на загальній системі оподаткування?

Методичні вказівки до тестування

Згідно із Податковим Кодексом України, спрощена система оподаткування, обліку і звітності – це особливий механізм стягнення податків і зборів, яке встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку і на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку і звітності.

Юридична особа або фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності, і реєструється платником єдиного податку.

Податковим Кодексом України передбачено, що суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку і звітності, діляться на чотири групи платників єдиного податку.

Основні переваги спрощеної системи оподаткування:

1) простота нарахування єдиного податку;

2) спрощене ведення обліку та відносна простота заповнення звітності;

3. звільнення від сплати деяких податків та обов’язкових платежів;

4. можливість бути платником ПДВ за  власним бажанням.

Основні недоліки спрощеної системи оподаткування:

1) обмеження по видах діяльності;

2) обмеження по отриманому прибутку;

3) обмеження які стосуються кількості найманих працівників;

4) негативні нюанси роботи фізичних осіб підприємців з юридичними особами що перебувають на загальній системі оподаткування;

5) розмір податку для платників першої та другої групи не залежать від результатів діяльності.

При загальній системі оподаткування фізичних осіб - підприємців, доходом оподаткування вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між валовим доходом (виручкою в грошовій і натуральній формах) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з отриманням доходу у відповідному звітному періоді. Для достовірного визначення чистого доходу необхідно вести облік прибутків, отриманих впродовж року і витрат, безпосередньо пов'язаних з їх отриманням. Такий облік повинен вестися у формі книги обліку прибутків і витрат із затвердженої форми. Щоб витрати були зараховані при податкових перевірках, приватному підприємцеві обов'язково мати усі первинні документи, що підтверджують.

Юридичні особи, що знаходяться на загальній системі оподаткування, платять податок на прибуток.

З 01 січня 2014 року ставка податку на прибуток становить 18%.

Податок на прибуток сплачується на основі різниці між доходом підприємства і витратами, понесеними в звітному періоді. На витрати можна віднести тільки ті витрати, які мають документальне підтвердження. За відсутності документів, що підтверджують розмір витрат, ця сума зараховується в прибуток і з неї платиться податок.

ТЕСТИ

Примітка: питання, позначені позначкою *, мають декілька правильних відповідей.

Визначте правильну відповідь:

1. Яка група платників єдиного податку мають ставки податку: 3% за умови реєстрації платником ПДВ або 5% при включенні ПДВ в єдиний податок:

а) перша група;

б) друга група;

в) третя група;

г) четверта група.

2. До якої групи платників єдиного податку відносяться фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб та обсяг доходу у котрих не перевищує 1 500 000 гривень:

а) перша група;

б) друга група;

в) третя група;

г) четверта група.

3. * Назвіть види діяльності, які може здійснювати фізична особа- підприємець, який відноситься до 1-ої групи спрощеної системи оподаткування:

а) здійснення фото послуг;

б) здійснення роздрібної торгівлі на ринку;

в) виготовлення тютюнових виробів;

г) створення та утримання ігорних закладів;

д) виробництво та торгівля алкогольними напоями;

ж) організація азартних ігор;

з) виготовлення і реалізація медикаментів і хімічних речовин.

4. * Назвіть види діяльності, які може здійснювати фізична особа- підприємець, який знаходиться на 2-ій групі спрощеної системи оподаткування:

а) виготовлення тютюнових виробів;

б) діяльність у сфері ресторанного бізнесу;

в) здійснення послуг з пошиття та ремонту взуття;

г) створення та утримання ігорних закладів;

д) виробництво та торгівля алкогольними напоями;

ж) організація азартних ігор;

з) виготовлення і реалізація медикаментів і хімічних речовин.

5. До якої групи платників єдиного податку відносяться сільськогосподарські підприємства:

а) перша група;

б) друга група;

в) третя група;

г) четверта група.

6. Яка група платників єдиного податку має фіксовану ставку 20% від розміру мінімальної заробітної плати:

а) перша група;

б) друга група;

в) третя група;

г) четверта група.

7. До якої групи платників єдиного податку відносяться юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року середньооблікова кількість працівників без обмежень, обсяг доходу не перевищує 5 млн. гривень:

а) перша група;

б) друга група;

в) третя група;

г) четверта група.

8. Чи можуть ФОП, які працюють на 2-ій групі спрощеної системи оподаткування здійснювати виробництво, продаж, ремонт ювелірних виробів і виробів з дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння?

а) мають право;

б) не мають права.

9. Чи можуть ФОП, які працюють на 2-ій групі спрощеної системи оподаткування здійснювати послуги у сфері фінансового посередництва?

а) мають право;

б) не мають права.

10. Яка група платників єдиного податку має фіксовану ставку 10% розміру мінімальної заробітної плати?

а) перша група;

б) друга група;

в) третя група;

г) четверта група.

11. До якої групи платників єдиного податку відносяться юридичні особи:

а) перша група;

б) друга група;

в) третя група;

г) четверта група.

12. Вибір види системи оподаткування бізнесу для фізичної особи-підприємця залежить від потенційного масштабу виробництва (обсягу послуг):

а) так;

б) ні.

13. Який розмір ставки єдиного податку встановлюється для підприємців, які не використовують працю найманих робітників та обсяг річного доходу не перевищує 300 тис. грн?

а) 10% розміру мінімальної заробітної плати;

б) 20% розміру мінімальної заробітної плати;

в) від 2% до 20% розміру мінімальної заробітної плати;

г) від 1% до 10% розміру мінімальної заробітної плати.

14. До якої групи платників єдиного податку відносяться фізичні особи-підприємці, які протягом календарного року мали обсяг доходу - не більше 5 млн. грн (кількість найманих робітників - необмежена):

а) перша група;

б) друга група;

в) третя група;

г) четверта група.