27. Нлг.Ая система рф.

Экон и политико-правовые характеристики. Уровни нлг.ой системы. Классификация нлг.. Нлг.ая политика. Нлг.ый кодекс.

нлг.ую систему характеризуют, во-первых, экон показатели и, во-вторых, факторы политико-правового характера.

1. Экон характеристики нлг.ой системы – это нлг.ый гнет, соотношение прямых и косвенных нлг., а также между налогами от внутренней и внешней торговли. Кроме того, нлг.ые системы раскрываются через те или иные типы налогообложения.

Развитие эк-ки во многом определяется достигнутым уровнем нлг.ых поступлений и той предельной нлг.ой нагрузкой, которая возможна в условиях действующей эк. политики государства и нлг.ого законодательства. В России отсутствует общепринятая методика исчисления данного показателя. Имеются лишь отдельные измерители, дающие представление о тяжести обложения.

В широком смысле нлг.ое бремя (нлг.ая нагрузка) – это общая сумма уплачиваемых нлг., в узком смысле – уровень эк. ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату нлг. и отвлечением их от других возможных направлений использования.

Нлг.ый гнет (нлг.ое бремя) – отношение общей суммы нлг.ых сборов к совокупному национальному продукту, которое показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджета.

На гос.ом уровне сумма нлг. обычно сопоставляется с валовым внутренним продуктом (ВВП); На макроуровне применяется также понятие «полная ставка налогообложения», которое показывает, какая часть добавленной стоимости, полученной в процессе производства и реализации товаров и услуг, изымается в госбюджет.

Нлг.ая нагрузка хозяйствующего субъекта – относительная величина, характеризующая долю нлг. в выбранном результативном показателе (доход, добавленная стоимость, прибыль и т.д.).

2. Политико-правовые характеристики нлг.ой системы. Эти характеристики отражают, во-первых, пропорции в распределении хозяйственных функций, соцых ролей между цнтр.ой администрацией и местными органами власти; во-вторых, роль нлг. среди доходных источников бюджетов различных уровней; в-третьих, степень контроля цнтр.ой администрацией за органами местной власти.

Технические решения по реализации этих факторов охватывают три формы взаимоотношений бюджетов различных уровней, условно именуемых:

• разные налоги – эта форма подразумевает полное и неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении нлг.. Пример: центр устанавливает полный перечень нлг. и вводит федеральные налоги, а органы на местах – местные налоги;

• разные ставки – означает, что основные условия взимания того или иного налога устанавливает цнтр.ый орган власти, а местные органы определяют ставки налога, по которым исчисляется налог, зачисляемый в конкретный местный бюджет;

• разные доходы – для этой формы характерна ограниченность действий местных органов власти, поскольку между бюджетами различных уровней делятся суммы собранного налога.

Обычно на практике используются комбинации всех трех, реже – двух форм.

Нлг.ая система РФ — совокупность нлг. и сборов, установленных государством. В Российской Федерации нлг.ая система устанавливается Нлг.ым кодексом и федеральными законами, соответствующими кодексу. В нлг.ую систему РФ включаются налоги (в т. ч. акцизы) и сборы (в т. ч. гос.ые пошлины), но отсутствуют таможенные пошлины, которые относятся к таможенному регулированию.

В Нлг.ом кодексе РФ устанавливается трехуровневая нлг.ая система, включающая федеральные, региональные и местные налоги. Кроме того, НК определяет специальные нлг.ые режимы.

Федеральные налоги:

• — налог на добавленную стоимость;

• — налог на доходы физических лиц;

• — налог на прибыль организаций;

• — сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• — водный налог;

• — налог на добычу полезных ископаемых;

• — акцизы и гос.ые пошлины.

Региональные налоги:

• — транспортный налог;

• — налог на игорный бизнес;

• — налог на имущество организаций.

Местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц (единственный налог, не отраженный в НК РФ).

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом: прямые; косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются птрб.ями. Эти налоги предназначены для перенесения реального нлг.ого бремени на конечного птрб.я. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает птрб.ь. К косвенным налогам относятся: НДС; акцизы; таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к фин.о-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под нлг.ое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость нлг.ых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком нлг. от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение нлг. в зависимости от их использования: общие; специальные.

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой нлг.ой системе нлг.. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных нлг. могут служить: транспортный налог; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают: твердыми; процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от фин.о-эк. целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

• включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);

• относимые на издержки обращения и затраты производства;

• относимые на фин.ые результаты;

• уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:закрепленные; регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория нлг. — так называемые специальные нлг.ые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Специальные нлг.ые режимы в соответствии с НК РФ:

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих нлг. состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства нлг., предусмотренных НК РФ.

Классификация нлг. в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами

• Налог на прибыль;

• Налог на имущество организаций.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

• Налог на доходы физических лиц;

• Налог на имущество физических лиц.

Смешанные налоги

• Налог на добавленную стоимость;

• Транспортный налог;

• Налог на игорный бизнес.

НЛГ.АЯ ПОЛИТИКА - составная часть фин.ой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-эк. мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами гос.ой власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере нлг.ых отношений с организациями и физическими лицами. Цели нлг.ой политики:

1) обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов гос.ой власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

2) содействовать устойчивому развитию эк-ки, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

3) обеспечивать соцую справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Нлг.ая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. На региональном уровне система регулирующего воздействия может осуществляться по тем налогам, которые законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных ставок по регулирующим доходным источникам(налоги)

Приоритетом Правительства Российской Федерации в области нлг.ой политики в средне- и долгосрочной перспективе является дальнейшее повышение эффективности нлг.ой системы. При этом Правительство Российской Федерации не планирует повышения нлг.ой нагрузки на несырьевой сектор эк-ки в среднесрочной перспективе. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода, в 2018 году.

Кроме того, нлг.ая политика Российской Федерации должна отвечать глобальным вызовам, связанным с возможностями м/н структурирования бизнеса, направленного на размывание нлг.ой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.