5.2. Выбор варианта для выполнения второй части курсовой работы
Номер варианта студенты определяют по последней цифре зачетной книжки, руководствуясь следующей таблицей.
Номер варианта |
I |
II |
III |
IV |
Последняя цифра номера зачетной книжки |
1; 2; 9 |
6; 8 |
3;7;4 |
0;5 |
5.3. Контрольные задания и рекомендации по их выполнению Задание 1
Для выполнения задания № 1 необходимо изучить следующие темы:
учет основных средств;
учет нематериальных активов;
учет материалов.
Студенты должны знать, что согласно установленному порядку основные средства, нематериальные активы принимаются на учет в оценке по первоначальной стоимости, а материалы – по фактической себестоимости. Порядок формирования этих видов оценок, а также порядок отражения на счетах операций, связанных с основными средствами, нематериальными активами и материалами, определен Положениями по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», «Учет нематериальных активов», «Учет материально-производственных запасов». Следует изучить назначение, структуру и корреспонденцию счетов, предусмотренных названными документами, а также Планом счетов бухгалтерского учета для учета основных средств, нематериальных активов и материалов.
Для выполнения задания 1 необходимо:
Составить баланс на начало месяца на основе исходных данных об остатках по счетам бухгалтерского учета.
Открыть счета бухгалтерского учета.
Составить журнал регистрации хозяйственных операций за месяц.
Отразить операции на счетах.
Определить по счетам обороты за месяц и сальдо конечное.
Составить оборотную ведомость за месяц и баланс на конец месяца.
Исходные данные
А. Некоторые сведения об организации
ООО «Салют» является промышленным предприятием, выпускающим продукцию. Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательное производство отсутствует.
Согласно учетной политике организации амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется линейным способом.
Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятием, ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения. Учет транспортно-заготовительных расходов ведется на счете 10 «Материалы» обособленно с использованием субсчета «Транспортно-заготовительные расходы». Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство продукции, согласно среднему проценту ТЗР.
Для покрытия расходов по ремонту основных средств организация не создает резерв на покрытие предстоящих расходов по ремонту основных средств.
В качестве нематериальных активов в организации приняты на учет права на программу для ЭВМ. Принят срок полезного использования по объекту 10 лет.
Задолженность перед банком образовалась в связи с получением кредита для приобретения подъемного оборудования. Кредит был получен 20 сентября на 3 месяца под 24 % годовых.
Б. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 октября 20… г. (тыс. руб.)
Таблица 1
№ счета |
Наименование счета |
Вариант |
|||
I |
II |
III |
IV |
||
01 |
Основные средства |
1150 |
1342 |
1080 |
1404 |
02 |
Амортизация основных средств |
214 |
278 |
232 |
302 |
04 |
Нематериальные активы |
24 |
36 |
30 |
30 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
4 |
9 |
6 |
6 |
10
|
Материалы, в т. ч. ТЗР |
145 10 |
130 10 |
161 10 |
154 10 |
51 |
Расчетный счет |
530 |
539 |
533 |
543 |
60 |
Расчеты с поставщиками |
170 |
216 |
188 |
234 |
66 |
Краткосрочные кредиты банка |
280 |
370 |
300 |
400 |
75 |
Расчеты с учредителями |
110 |
143 |
117 |
151 |
80 |
Уставный капитал |
900 |
1010 |
940 |
1010 |
99 |
Прибыль |
391 |
307 |
255 |
330 |
В. Хозяйственные операции за октябрь (тыс. руб.)
Таблица 2
№ п/п |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Вариант |
|||||||||||||
I |
II |
III |
IV |
||||||||||||
|
|
Счет продавца Согласно договору уступки принят к оплате счет за приобретенное исключительное право на изобретение, в т. ч. НДС |
118 18 |
177 27 |
118 18 |
177 27 |
||||||||||
|
|
Счет посредника Начислено комиссионные вознаграждение посреднику за приобретение исключительного права на изобретение, в т. ч. НДС |
5,9 0,9 |
11,8 1,8 |
5,9 0,9 |
11,8 1,8 |
||||||||||
|
|
Счет консультационной организации Принят к оплате счет за услуги по приобретению исключительного права на изобретение, в т. ч. НДС |
11,8
1,8 |
5,9
0,9 |
11,8
1,8 |
5,9
0,9 |
||||||||||
Таблица 2 (продолжение) |
|||||||||||||||
№ п/п |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Вариант |
|||||||||||||
I |
II |
III |
IV |
||||||||||||
|
|
Акт приема-передачи Принято на учет исключительное право на изобретение в оценке по первоначальной стоимости
|
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Акт приема-передачи Принят в качестве вклада в уставный капитал от учредителя и введен в эксплуатацию автопогрузчик. (Оценка погрузчика равна остаточной стоимости на балансе передающей стороны). Получен и учтен счет фактура на сумму НДС, восстановленного от остаточной стоимости автопогрузчика, передающей стороной.
|
110 |
143 |
117 |
151 |
||||||||||
|
|
Счет поставщика Акцептован счет поставщика за оборудование: а) требующего монтажа в т. ч. НДС б) не требующего монтажа, в т. ч. НДС
|
106,2 16,2 177 27 |
94,4 14,4 236 36 |
106,2 16,2 177 27 |
94,4 14,4 236 36 |
||||||||||
|
|
Счет автотранспортного предприятия Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку подъемного оборудования: а) требующего монтажа, в т. ч. НДС, б) не требующего монтажа, в т. ч. НДС
|
23,6 3,6 25,4 5,4 |
23,6 3,6 41,3 6,3 |
23,6 3,6 25,4 5,4 |
23,6 3,6 41,3 6,3 |
||||||||||
|
|
Справка бухгалтерии Начислены проценты по кредиту, полученному для приобретения оборудования, не требующего монтажа (инвестиционным активом не является).
|
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Выписка из расчетного счета Перечислены банку проценты за кредит
|
Указать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Акт приема-передачи Введено в эксплуатацию и принято на учет по первоначальной стоимости оборудование, не требующее монтажа
|
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Платежные требования Перечислено с расчетного счета за приобретенное оборудование: а) поставщику, б) автотранспортному предприятию |
Указать самостоятельно |
|||||||||||||
Таблица 2 (продолжение) |
|||||||||||||||
№ п/п |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Вариант |
|||||||||||||
I |
II |
III |
IV |
||||||||||||
|
|
Справка бухгалтерии Предъявлен бюджету НДС по введенному в эксплуатацию оборудованию |
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Требование Отпущены со склада и израсходованы материалы в оценке по учетной цене на текущий ремонт основных средств: а) основного производства; б) общехозяйственного назначения |
21 20 |
22 22 |
18 24 |
20 22 |
||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Начислена рабочим заработная плата за текущий ремонт основных средств: а) основного производства; б) общехозяйственного назначения |
18 6 |
19 5 |
20 4 |
19 6 |
||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Начислены взносы на обязательное страхование в: ПФ РФ ФСС РФ ФОМС
|
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Акт приема-передачи Получен безвозмездно от физического лица компьютер |
22
|
23 |
24 |
25 |
||||||||||
|
|
Авансовый отчет Приняты на учет затраты подотчетного лица, связанные с доставкой безвозмездно полученного компьютера |
0,4 |
0,3
|
0,4 |
0,3 |
||||||||||
|
|
Акт приема-передачи Принят на учет безвозмездно полученный компьютер в оценке по первоначальной стоимости |
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Лимитно-заборная карта Отпущены со склада и израсходованы материалы в оценке по учетной цене: а) для изготовления продукции; б) для обслуживания оборудования; в) для общехозяйственных нужд
|
64 21 10 |
70 25 10 |
75 15 12 |
80 20 12 |
||||||||||
|
|
Выписка банка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка на срок 2 месяца под 24 % годовых для приобретения материалов
|
154 |
165 |
154 |
165 |
||||||||||
Таблица 2 (продолжение) |
|||||||||||||||
№ п/п |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Вариант |
|||||||||||||
I |
II |
III |
IV |
||||||||||||
|
|
Платежные поручения Перечислено с расчетного счета поставщику в счет предстоящей поставки материалов |
153,4 |
165,2 |
153,4 |
165,2 |
||||||||||
|
|
Счет поставщика Акцептован счет поставщика за поступившие и оприходованные на склад материалы, в т. ч. НДС |
153,4 23,4 |
165,2 25,2 |
153,4 23,4 |
165,2 25,2 |
||||||||||
|
|
Счет транспортного предприятия Акцептован счет АТП за доставку материалов, в т. ч. НДС |
14,16 2,16 |
15,34 2,34 |
16,52 2,52 |
17,7 2,7 |
||||||||||
|
|
Расчетная ведомость Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов |
8 |
10 |
8 |
10 |
||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Начислены взносы на обязательное страхование в: ПФ РФ ФСС РФ ФОМС |
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Справка бухгалтерии Произведен зачет предоплаты материалов |
Указать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Счет-фактура Предъявлен покупателю счет за реализованные неиспользуемые материалы: – цена реализации, в т. ч. НДС – учетная цена реализованных материалов |
5,9 0,9 4,8 |
5,9 0,9 4,8 |
7,08 1,08 5,7 |
7,08 1,08 5,7 |
||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Начислен в бюджет НДС по реализованным материалам |
Указать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Акт инвентаризации В результате инвентаризации выявлена недостача материалов: – учетная цена; – рыночная цена |
3 000 4 000 |
3 000 4 000 |
3 000 4 000 |
3 000 4 000 |
||||||||||
|
|
Акт приема-передачи Получен в текущую аренду на срок 6 месяцев строгальный станок
|
240 |
240 |
240 |
240 |
||||||||||
Таблица 2 (продолжение) |
|||||||||||||||
№ п/п |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Вариант |
|||||||||||||
I |
II |
III |
IV |
||||||||||||
|
|
Платежные поручения Перечислена с расчетного счета арендодателю арендная плата авансом за 6 месяцев вперед, в т.ч. НДС |
70,8 10,8 |
84,96 12,96 |
84,96 12,96 |
70,8 10,8 |
||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Начислена приходящаяся на текущий месяц арендная плата |
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Произведен зачет арендной платы за текущий месяц |
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Предъявлен бюджету НДС по арендной плате |
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Акт выбытия В связи с износом ликвидируется вентиляционное оборудование: – первоначальная стоимость; – амортизация |
78 70 |
82 79 |
97 91 |
85 80 |
||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Начислена заработная плата рабочим склада за демонтаж вентиляционного оборудования |
4 |
5 |
4 |
5 |
||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Начислены взносы на обязательное страхование в: ПФ РФ ФСС РФ ФОМС
|
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Приходный ордер Оприходованы на склад запасные части, полученные от ликвидации вентиляционного оборудования |
2 |
3 |
3 |
2 |
||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Начислена амортизация по ОС а) основного производства; б) общехозяйственного назначения |
11 3 |
13 4 |
10 2 |
14 3 |
||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Начислена амортизация за месяц по НМА
|
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за текущий месяц по кредиту, полученному для приобретения материалов (материалы инвестиционным активом не являются) |
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
Таблица 2 (продолжение) |
|||||||||||||||
№ п/п |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Вариант |
|||||||||||||
I |
II |
III |
IV |
||||||||||||
|
|
Платежные поручения Перечислены банку проценты за текущий месяц по кредиту, полученному для приобретения материалов, полностью |
Указать самостоятельно
|
|||||||||||||
|
|
Расчет бухгалтерии Определяются и списываются ТЗР, приходящиеся на материалы, израсходованные на: а) текущий ремонт основных средств – основного производства; – хозяйственного назначения; б) изготовление продукции; в) обслуживание оборудования; г) на общехозяйственные нужды; д) на недостающие материалы; е) на реализованные материалы |
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Справка бухгалтерии Списывается недостача материалов на виновное материально ответственное лицо |
Указать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Справка бухгалтерии Списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы |
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
|
|
Справка бухгалтерии Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов за месяц |
Рассчитать самостоятельно |
|||||||||||||
Г. Рекомендации по выполнению задания № 1
Бухгалтерский баланс на начало и конец месяца следует составить по форме № 1, рекомендованной МФ РФ, Приказ от 22 июля 2003 года № 67-Н.
По данным баланса необходимо открыть синтетические счета в виде таблиц Т-образной формы.
Все хозяйственные операции за октябрь необходимо зарегистрировать в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 3).
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 200__ г.
№ п/п |
Документ и краткое содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Д |
К |
частная |
Общая |
||
|
|
|
|
|
|
Для обобщения и проверки правильности записей на синтетических счетах бухгалтерского учета следует составить оборотную ведомость (табл. 4).
Таблица 4
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 200__ г.
№ п/п |
Наименование счетов |
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец месяца |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|