18.Составьте проводки по оприходованию поступивших бланков облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, акций, выпущенных банком и по отнесению расходов на их выпуск.

Пример.

Открыт депозит по юридическому лицу – клиенту банка при

условии начисления процентов по окончании срока договора в

сумме 50000 тенге сроком на один месяц под 20% годовых.

1. Открытие депозита:

Дт 2203 «Текущие счета клиентов» 50000

Кт 2211 «Депозиты до востребования клиентов» 50000

2. Начислены проценты по сроку договора:

(50000х30х20%)/(360х100)=750000/36000=833 тенге

Дт 5211 «Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по

депозитам до востребования клиентов

Кт 2720 «Начисленные расходы по депозитам до востребо-

вания клиентов»-833

3. По истечении срока договора возвращается депозит:

Дт2211 «Депозиты до востребования клиентов» 50833

Кт 1001 «Наличность в кассе» 50833

Или 2203 «Текущие счета клиентов» 50833

При привлечении депозитов наличными деньгами на осно-

вании приходных кассовых документов составляется следующая

корреспонденция счетов:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 2211-2223 «Привлеченные депозиты».

Для привлечения депозитов от депозиторов – юридических

лиц:

Дт 2203 «Расчетный счет клиентов»

Кт 2211-2223 «Привлеченные депозиты».

При привлечении депозитов от клиентов, обслуживаемых в

других банках, денежные средства поступают на соответствующие

депозитные счета через корреспондентские счета»

Дт 1051-1052 «Корреспондентские счета»

Кт 2211-2223 «Привлеченные депозиты».

При возврате привлеченных средств по депозитам делаются

обратные бухгалтерские записи:

Дт 2211-2223 «Привлеченные депозиты»

Кт 1001 «Наличность в кассе»

2203 «Текущие счета клиентов»

1051-1052 «Корреспондентские счета».

19.Составьте проводки по начислению процентов по процентным депозитам и сберегательным сертификатам.

Бухгалтерский учет депозитов отражается следующим образом:

1) Перевод с расчетного счета денежных средств на депозитный счет:

Дебет 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах»,

Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

2) Начислен доход по вознаграждению:

Дебет 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»,

Кредит 6110 «Доходы по вознаграждениям».

3) Удержан КПН у источника:

Дебет 1410 «КПН»,

Кредит 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению».

4) Получено вознаграждение:

Дебет счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»,

Кредит счета 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению».

5) Корректировка начисленного КПН за налоговый период, на удержанные суммы КПН у источника выплаты (при наличии справки банка) согласно статье 139 Налогового кодекса:

Дебет счета 3110 «КПН, подлежащий уплате»,

Кредит счета 1410 «КПН».

Статья 139 Налогового кодекса: «Сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты».

Сберегательный сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада (депозита), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (физического лица – держателя сертификата, за исключением индивидуального предпринимателя – держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

Выплата процентов по сертификату отражается следующими проводками: На сумму процентов, начисленных ранее: Дт 4972 «Начисленные процентные расходы по депозитным сертификатам» П- Кт 3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» П+ На сумму процентов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов: Дт 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком» А+ Кт 3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» П+ При погашении, денежные средства перечисляются на счет клиента:  Дт 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком» П- Кт 3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» П+