1.Сущность и значение бухгалтерского учета в банках.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. Ведение учёта должно обеспечивать:

быстрое и четкое обслуживание клиентов;

своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

2. План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня.

3. Характеристика основных разделов плана счетов бухгалтерского учета и банках второго уровня.

1. Бухгалтерский учет осуществляется банками на счетах плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан в целях составления финансовой отчетности и основан на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерского учета банками.

2. Приостановление начисления вознаграждения, списание с баланса задолженности связана только с целями ведения бухгалтерского учета и не является основанием для прекращения юридических прав и обязанностей кредитора и должника, и определения суммы требований по задолженности.

Аналитический учет ведется по:

- видам валют;

- признаку "резидент-нерезидент";

- форме собственности;

- отраслям экономики;

- видам кредитов;

- клиентам, эмитентам, банкам-корреспондентам;

- по другим необходимым делениям.

Строение лицевого счета не включает в себя балансовый счет, банки вправе при отбытии лицевого счета использовать нумерацию балансовых счетов Плана счетов бухгалтерского учета в учреждениях банков Республики Казахстан (Протокол Правления Национального Банка № 13 от 21 июля 1994 г.).

3. План счетов представляет собой перечень счетов с разбивкой по классам. Классов всего семь:

I Класс - Активы

II Класс - Обязательства

III Класс - Собственный капитал

IV Класс - Доходы

V Класс - Расходы

VI Класс - Условные и возможные требования и обязательства

VII Класс - Счета меморандума к балансу банка

4. Счета первых трех классов отражаются в Консолидированном балансе банка, а счета четвертого, пятого классов отражаются в Отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Результат, по прошествии отчетного периода, отражается по счетам третьего класса "Собственный капитал ".

5. Первая цифра счета указывает на принадлежность к классу, вторая, третья цифры - к группе счетов, четвертая цифра дальнейшую детализацию и расшифровку счетов группы.

4. Аналитический и синтетический учет. Аналитический учет ведется ко всем синтетическим счетам, это позволяет контролировать наличие и движение каждого наименования средств, следить за расчетами с каждым дебитором и кредитором. аналитические счета ведут себя так же как и синтетические, т.е. если аналитические счета открываются к синтетическому активному счету, то и аналитические счета активные. Аналитический учет ведется как в стоимостном (денежном), так и в натуральном выражении, поэтому здесь указывается не только стоимость операции но и единица измерения, количество, цена и сумма.

В балансе и в других видах финансовой отчетности средства предприятия и источники их формирования отображаются обобщенно и в стоимостном выражении. Для того что бы получить такую информацию ведется синтетический (обобщенный) учет. Для этого используют синтетические счета, которые накапливают все операции связанные с отдельными группами средств, а затем выдают обобщеные показатели по этим группам средств.

Синтетический учет предназначен для составления финансовой отчетности, однако, для текущего управления средствами такого учета недостаточно. Необходима информация не только о каждой

группе средств но и о каждом наименовании т. к. при управлении средствами должен быть контроль за каждым наименованием, за каждым дебитором, кредитором и т.д.

В связи с этим наряду с синтетическим учетом ведется и аналитический учет, т.е. подробный. К синтетическим счетам открываются и ведутся аналитические счета.

Так к примеру к синтетическому счету материалов ведутся аналитические счета по каждому наименованию материалов.

А к такому синтетическому счету как "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" открываются аналитические счета по фамилиям сотрудников, например, Иванов А.А., Петров И.И., Сидоров Д.Д. и т.д.

Кроме синтетических и аналитических счетов на практике могут применяться субсчета, с помощью этих счетов осуществляется более подробная группировка данных аналитического учета. Например, к счету "Топливо", можно открыть такие субсчета как "Мазут", "Дизельное топливо", "Бензин" и т.д.

Между аналитическим и синтетическим учетом существует тесная взаимосвязь: 1. Сумма остатков на аналитических счетах равна остатку на синтетических счетах; 2. Сумма оборотов по дебету на аналитических счетах равна обороту по дебету на синтетических счетах; 3. Сумма оборотов по кредиту на аналитических счетах равна обороту по кредиту на синтетических счетах;