В состав платежей, уплачиваемых в бюджет государства, входят налоги, сборы, пошлины.

По своей природе это разные виды изъятий. Налоговый кодекс разграничивает понятия «налог» и «сбор». Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий).

В российском налоговом законодательстве не дано самостоятельного определения «пошлины». Это обусловлено тем, что в Конституции РФ не закреплено данное понятие. В ст. 57 Конституции РФ отражено, что «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы». По сути своей понятие «сбор», раскрытое в п.2 ст.8 НК РФ, объединяет и сбор и пошлину. Поэтому согласно НК РФ к сборам относятся сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Пошлины и сборы в финансовом плане менее значимы. Они предназначены для частичного покрытия затрат государства по осуществлению тех или иных своих функций.

Главное видовое отличие налогов и сборов состоит в относительно регулярном характере налогов (периодической уплаты в установленные сроки) на основании длительно существующих обстоятельств (например, владение какой-либо вещью, осуществление или иной деятельности). Сборы имеют преимущественно разовый характер (например, обращение в суд, как правило, предполагает уплату государственной пошлины).

НК РФ трактует сбор как обязательный взнос, который уже не носит индивидуально безвозмездный характер. Его уплата – одно из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий). Именно частичная возмездность сборов и пошлин отличает их от налогов.

В теории налогового права выделяются понятия квазиналога и парафискалитета.

Квазиналоги – обязательные платежи, у которых отсутствует какой- либо признак налога (либо индивидуальная безвозмездность либо принудительность взимания и т.д.) К таковым можно отнести патентную пошлину, консульские сборы, портовые сборы.

Парафискалитет – обязательный сбор, устанавливаемый в пользу организации публичного или частного права, не являющихся органами государства. Например, третейские сборы, идущие на покрытие расходов, связанных с деятельностью третейского суда и т.д.

Принципы налогового права

1) принцип законности налогообложения;

2) принцип всеобщности и равенства налогообложения;

3) принцип соразмерности налогообложения;

4) принцип публичной цели взимания налогов и сборов;

5) принцип определенности налогообложения;

6) принцип презумпции правоты налогоплательщика;

7) принцип единства экономического пространства РФ;

8) принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории Российской Федерации.

Налоговая система – это совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Таким образом, налоговая система РФ состоит из следующего ряда систем:

- система налогов и сборов Российской Федерации;

- система контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов и сборов;

- система пресечения налоговых правонарушений и преступлений.

Налоговую систему определяет как совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему в целом, являются следующие:

- порядок установления и ввода в действие налогов;

- виды налогов и сборов (система налогов и сборов);

- порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней;

- права и обязанности налогоплательщиков;

- формы и методы налогового контроля; - ответственность участников налоговых отношений.

Законодательство РФ о налогах и сборах включает в себя:

1) федеральное законодательство о налогах и сборах;

2) региональное законодательство о налогах и сборах;

3) местные акты о налогах и сборах, принятые представительными органами самоуправления.

Федеральное законодательство о налогах и сборах, или, как оно именуется в НК РФ, законодательство РФ о налогах и сборах, состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ – единый законодательный акт, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения в России. Он состоит из двух частей. Часть первая НК РФ введена в действие с 1 января 1999 года. Часть вторая НК РФ была введена в действие с 1 января 2000 года. Федеральные законы о налогах и сборах – это принятые до введения в действие НК РФ, действующие в настоящее время в части, не противоречащей НК РФ, а также федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.

Действующая в настоящий момент система налогов и сборов в Российской федерации регламентирована в главе 2 НК РФ. Все налоги и сборы подразделяются на три вида, соответствующие трем уровням власти и самоуправления. Соответственно, в России установлена трехуровневая система налогов, в которой выделяются:

• федеральные,

• региональные

• местные налоги и сборы.

Отличие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на какой территории эти налоговые платежи вводятся и взимаются.

В ст. 13 НК РФ предусмотрен следующий перечень

федеральных налогов и сборов:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

В ст. 14 НК РФ предусмотрен следующий перечень

региональных налогов:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог

Статья 15 НК РФ предусматривает следующие местные налоги:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица и юридические лица, на которых в соответствии НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщики (плательщики сборов) – физические лица – это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Юридические лица - российские организации и иностранные организации.

НК РФ устанавливает следующие элементы, наличие которых является обязательным для установления конкретного налога:

- объект налогообложения;

- налоговая база (объемы дохода);

- налоговый период;

- налоговая ставка (твердые ставки, % ставки);

- порядок исчисления налога (общие правила исчисления налогов);

- порядок и сроки уплаты налога

В Российской Федерации основные права налогоплательщиков закреплены в ст.21 НК РФ. К ним отнесены следующие правомочия: