ТА Рыбкина.

Основы налогового права.

Налоговое право – это основанная на собственных принципах отрасль российского права, которая представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

Участниками налоговых правоотношений являются физические и юридические лица, в том числе:

1. Налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы (ФНС РФ), финансовые органы (Минфин РФ), таможенные органы (ФТС РФ), органы внутренних дел, органы внебюджетных фондов (это основные участники налоговых правоотношений);

2. Органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы), органы опеки и попечительства, социальные учреждения, процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели) и банки.

Под методом налогового права понимаются способы и приемы правового воздействия на волю и характер поведения участников налоговых правоотношений, взаимосвязь между ними. Наиболее распространенным методом правового регулирования налогового права является метод властных предписаний. В современных условиях актуальность приобретает метод диспозитивности (в литературе этот метод именуется как метод диспозитивного регулирования, метод координации, метод рекомендации и согласования и т.д.).

Налог это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Признаки налога: − обязательность – каждое лицо-налогоплательщик несет юридическую обязанность перед государством – оно должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст.57 Конституции РФ); − индивидуальная безвозмездность – каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие-либо конкретные индивидуальные блага; − уплата в денежной форме – налоги не могут быть уплачены (взысканы) в натуральной форме; − финансовое обеспечение деятельности государства – налоговые платежи являются одними из основных источников доходов соответствующих бюджетов, предназначены для расходования на публичные цели.

Следует отметить и некоторые другие существенные моменты юридического характера, заложенные в понятие «налог», а именно:

- устанавливается законодательной властью;

- индивидуально безвозвратен, так как уплата налога предполагает не временное отвлечение средств налогоплательщика, а полное прекращение прав лица в отношении уплаченных денежных средств;

- односторонний характер установления налога;

- абстрактность налога – целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода;

- основан на принципах всеобщности, равенства, соразмерности.