- •Л.К. Евдокимова, в.В. Лепескина, е.А.Смирнова особенности учета в торговле
- •Введение
- •Основные принципы учета товарных операций
- •Раздел 1. Розничная торговля
- •Тема 1.1. Синтетический учет поступления и продажи товаров при учете товаров по продажным ценам
- •Тема 1.2. Документальное оформление и учет поступления товаров
- •Тема 1.4. Синтетический учет продажи товаров при условии расчетов пластиковыми картами
- •Тема 1.5. Синтетический учет операций по продаже товаров в кредит
- •Комплексная задача по разделу 1.
- •Раздел 2. Оптовая торговля
- •Тема 2.1. Документальное оформление товарных операций и отчетность материально-ответственных лиц
- •Тема 2.2. Синтетический учет поступления и продажи товаров
- •Задание 2.2.1
- •Тема 2.3. Синтетический учет поступления и продажи при предварительной оплате товаров покупателем
- •Задание 2.3.1.
- •Тема 2.5. Методы оценки товаров при списании
- •Метод оценки товаров по средней себестоимости.
- •Оценка товаров методом фифо
- •Тема 2.6. Синтетический учет товарообменных операций
- •1. Учет у участника, отгрузившего ценности первым
- •2. Учет у участника, получившего ценности первым
- •Тема 2.7. Учет товарных операций по договору комиссии
- •2.7.1.Синтетический учет товарных операций по договору комиссии на покупку товаров
- •Учет у комитента
- •Учет у комиссионера
- •2.7.2.Синтетический учет товарных операций по договору комиссии на продажу товаров Учет у комитента
- •Учет у комиссионера
- •Тема 2.8. Учет товарных потерь и результатов инвентаризации
- •Пример.
- •Список литературы Нормативно-правовые акты
- •Основная литература
- •Дополнительная литература
Задание 2.3.1.
1. Открыть счета синтетического учета и записать в них сальдо на 01.10. 201_ г.;
2. Составить бухгалтерские проводки за октябрь;
3. Рассчитать средний процент ТЗР по формуле;
4. Составить оборотно-сальдовую, подсчитать обороты за октябрь и вывести сальдо на 01.11. 201_ г.;
5. Составить бухгалтерскую отчетность за 10 месяцев.
Материал для выполнения задания
Согласно учетной политике, товары учитываются по стоимости приобретения. Транспортные расходы по доставке товаров до оптового склада учитываются в составе расходов на продажу.
Момент перехода права собственности на товары – отгрузка товаров.
Таблица 44
Сальдо по счетам оптового склада на 01 октября 201_ г.
Наименование счета, субсчета |
Сумма, руб. |
10–3 «Топливо» |
8000 |
41–1 «Товары на складах» |
570000 |
41–3 «Тара под товаром и порожняя» |
1900 |
44 «Расходы на продажу» |
10190 |
50 «Касса» |
4076 |
51 «Расчетные счета» |
298900 |
60–1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в том числе: счет-фактура № 32 от 19.09.200_ г. счет-фактура № 59 от 24.09.200_ г. |
136000
82600 53400 |
60–2 «Расчеты по авансам выданным» |
191900 |
62–1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
159000 |
62–2 «Расчеты по авансам полученным» |
230000 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
17190 |
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (кредитовое) |
24254 |
76–АВ «НДС с сумм предварительной оплаты» |
35085 |
80 «Уставный капитал» |
67815 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
740792 |
90-1 «Выручка от продажи с 1.01 по 31.09» |
650000 |
90-2 «Себестоимость проданных товаров» |
400000 |
90-3 «Начислен НДС» |
? |
90-5 «Расходы на продажу» |
87847 |
90-9«Прибыль/убыток от продаж» |
? |
99 «Прибыли и убытки» |
63000 |
Таблица 45
Хозяйственные операции оптового склада за октябрь 201_ г.
№ п/п |
Наименование документа и содержание операции |
Сумма, руб. |
1. |
Поступили товары по товарной накладной и счету-фактуре № 80: - стоимость товаров по отпускным ценам - НДС 18 % - стоимость тары - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: |
45000 8100 900 1500 270 55770 |
2. |
Поступили товары и тара по товарной накладной и счету-фактуре № 155: - стоимость товаров по отпускным ценам - НДС 18 % - стоимость тары - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: |
36000 6480 120 2000 360 44960 |
3. |
Поступили по товарной накладной и счету-фактуре № 23 товары и тара, оплаченные в сентябре (см. сальдо счета 60-2): - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % - тара Итого к оплате: |
91000 16380 1920
|
Продолжение таблицы 45
п/п |
Наименование документа и содержание операции |
Сумма, руб. |
4. |
Поступили по товарной накладной и счету-фактуре № 33 товары, оплаченные в сентябре (см. сальдо счета 60-2) - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена недостача товаров по отпускным ценам. Составлен Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2). Поставщику предъявлена претензия. |
70000 12600
2100 |
5. |
По товарной накладной и счету-фактуре № 185 отгружены товары покупателю: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % Итого к оплате: |
38000 6840 44840 |
6. |
По товарной накладной и счету-фактуре № 186 отгружены товары и тара покупателю: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % - стоимость тары Итого к оплате: |
75000 13500 600 89100 |
7. |
По товарной накладной и счету-фактуре № 187 отгружены товары и тара покупателю: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % - стоимость тары - услуги по доставке товаров - НДС 18 % Итого к оплате: |
170000 30600 1400 2000 360 204360 |
Продолжение таблицы 45
№ п/п |
Наименование документа и содержание операции |
Сумма, руб. |
8. |
По товарной накладной и счету-фактуре № 206 отгружены товары покупателю, оплаченные в сентябре (см. сальдо счета 62-2): - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % Итого к оплате: |
136000 24480 |
9. |
Товарные отчеты: - списаны товары, отгруженные по товарной накладной № 185 - списаны товары, отгруженные по товарной накладной № 186 - списаны товары, отгруженные по товарной накладной № 187 - списаны товары, отгруженные по товарной накладной № 206 |
32000 66000 135000 111000 |
10. |
10. На основании маршрутного листа и товарно-транспортной накладной списан бензин |
850 |
11. 11.1
11.2
11.3 11.4 11.5 11.6 11.7 11.8 11.9 |
Выписка банка: Перечислены денежные средства за товары, поступившие от поставщиков в сентябре по счету-фактуре № 32 от 19.09.201_ г. (в т.ч. НДС 18 %) Частично оплачены товары, поступившие от поставщиков в сентябре по счету-фактуре № 59 от 24.09.201_ г. (в т.ч. НДС 18 %) Зачислены денежные средства от покупателей за товары, отгруженные в сентябре Оплачены товары, тара и расходы (см. операцию 1) Поступили денежные средства от поставщика в счет удовлетворения претензии Зачислены денежные средства от покупателей за товары, отгруженные по счету-фактуре № 185 Зачислены денежные средства от покупателей за товары, отгруженные по счету-фактуре № 186 Поступили денежные средства от покупателей в качестве предоплаты за товары (в т.ч НДС 18 %) Перечислены денежные средства поставщику в качестве предоплаты за поставку в ноябре (в т.ч. НДС 18 %) |
82600
27140
159000 55770 2478 44840 89100 118000 47200 |
Окончание таблицы 45
№ п/п |
Наименование документа и содержание операции |
Сумма, руб. |
12. |
Произведен зачет ранее уплаченных поставщикам авансов (сумму определить) |
|
13. |
Произведен зачет ранее полученных от покупателей авансов (сумму определить) |
|
14. 14.1 14.2 14.3 14.4 |
Налоговая декларация по НДС: Начислен НДС с продажи товаров (сумму определить) Начислен НДС с предварительной оплаты (сумму определить) Предъявлен к вычету НДС (сумму определить) Предъявлен к вычету НДС с предварительной оплаты (сумму определить) |
|
Задание 2.3.2.
1. Открыть счета синтетического учета и записать в них сальдо на 01.06.201_ г.;
2. Составить бухгалтерские проводки за июнь и сделать записи на счетах синтетического учета;
3. Составить оборотно-сальдовую ведомость, подсчитать обороты за июнь и вывести сальдо на 01.07.201_ г.;
Материал для выполнения задания
Согласно учетной политике, товары учитываются по стоимости приобретения. Транспортные расходы по доставке товаров до оптового склада учитываются в составе расходов на продажу.
Момент перехода права собственности на товары – отгрузка товаров.
Таблица 46
Сальдо по счетам оптового склада на 01 июня 201_ г.
Наименование счета, субсчета |
Сумма, руб. |
41–1 «Товары на складах» |
136750 |
41–3 «Тара под товаром и порожняя» |
1100 |
44 «Расходы на продажу» |
5500 |
51 «Расчетные счета» |
296985 |
60–1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в том числе: счет-фактура № 51 от 15.05.200_ г. счет-фактура № 53 от 23.05.200_ г. |
230000
153400 76600 |
60–2 «Расчеты по авансам выданным» |
190000 |
62–1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в том числе: счет-фактура № 75 от 19.05.200_ г. счет-фактура № 86 от 24.05.200_ г. |
578000
236000 342000 |
62–2 «Расчеты по авансам полученным» |
159000 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
105359 |
76–2 «Расчеты по претензиям» |
6900 |
Окончание таблицы 46
Наименование счета, субсчета |
Сумма, руб. |
76–6 «НДС с сумм предварительной оплаты» |
24254 |
80 «Уставный капитал» |
33000 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
588775 |
90-1 «Выручка от продажи с 1.01 по 31.05 |
400000 |
90-2 «Себестоимость проданных товаров» |
190000 |
90-3 «Начислен НДС» |
? |
90-5 «Расходы на продажу» |
25628 |
90-9«Прибыль/убыток от продаж» |
? |
99 «Прибыли и убытки» |
123355 |
Таблица 47
Хозяйственные операции оптовой организации за июнь 201 _г.
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|||
Варианты |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
1. |
Поступили товары, оплаченные в мае: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % Итого к оплате: |
35000 6300 |
63000 11340 |
86000 15480 |
41000 7380 |
2. |
Поступили товары и тара по товарной накладной и счету-фактуре № 55: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % - стоимость тары - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: |
65000 11700 1000 900 162 |
37000 6660 571 500 90 |
14000 2520 630 400 72 |
59000 10620 936 700 126 |
3. |
По товарной накладной и счету-фактуре № 87 отгружены товары, оплаченные покупателями в мае: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % Итого к оплате: |
85000 15300 |
80000 14400 |
75000 13500 |
70000 12600 |
4. |
По товарной накладной и счету-фактуре № 88 отгружены товары и тара покупателям: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % - стоимость тары Итого к оплате: |
41000
230
|
44000
320 |
47000
330 |
49000
360 |
Продолжение таблицы 47
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|||
Варианты |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
5. |
По товарной накладной и счету-фактуре № 89 отгружены товары покупателям: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % Итого к оплате: |
98000 |
97000 |
94000 |
91000 |
6. |
На основании товарных отчетов списаны проданные товары по учетным ценам: - по операции 3 - по операции 4 - по операции 5 |
70770 30600 87400 |
63360 32600 84100 |
60300 35600 81500 |
50500 36630 80800 |
7. 7.1
7.2
7.3 7.4
7.5
7.6 |
Выписка банка: Перечислено поставщикам за товары, полученные в мае (в том числе НДС 18 %) Перечислен поставщикам аванс в счет поставок в июле (в том числе НДС 18 %) Оплачены товары, тара и расходы (см. операцию 2) Зачислен аванс от покупателя в счет поставок в июле (в том числе НДС 18 %) Зачислены денежные средства от покупателей за товары и тару, отгруженные в июне по счету-фактуре № 88 (см. операцию 4) Зачислены денежные средства от покупателей за товары, отгруженные в мае (в том числе НДС 18 %) |
160480
-
78762
70800 48610
483800 |
130980
119700
-
77880 52240
424800 |
140420
-
17692
54280 55790
377600 |
95580
94400
-
59708 58180
177000 |
Окончание таблицы 47
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|||
Варианты |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
8. 8.1 8.2 |
Справка бухгалтерии: Зачтены авансы, уплаченные поставщикам (сумму определить) Зачтены авансы, полученные от покупателей (сумму определить) |
|
|
|
|
9. 9.1 9.2 9.3
9.4 |
Налоговая декларация по НДС: Начислен НДС с полученной предоплаты (сумму определить) Начислен НДС с проданных товаров (сумму определить) Предъявлен к вычету НДС по поступившим товарам (сумму определить) Предъявлен к вычету НДС, ранее начисленный с предварительной оплаты (сумму определить) |
|
|
|
|
10. |
Списаны расходы на продажу |
|
|
|
|
11. |
Определен и списан по назначению финансовый результат от продажи товаров (сумму определить) |
|
|
|
|
Тема 2.4. Синтетический учет поступления и продажи товаров (момент перехода права собственности – оплата товаров)
Общий порядок перехода права собственности установлен статьей 223 ГК РФ, согласно которой право собственности у покупателя товара по договору возникает с момента его передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Под передачей признается вручение вещи приобретателю, сдача перевозчику, а также передача товарораспорядительных документов (ст. 224 ГК РФ).
Часть 1 статьи 454 ГК РФ указывает, что по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Как правило, право собственности на товары переходит к покупателю в момент их отгрузки, однако при сомнении в надежности контрагента или по ряду иных причин, договор заключается с указанием на особый порядок перехода права собственности.
В статье 491 ГК РФ указано: договором купли-продажи может быть предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до момента оплаты товара или наступления иных обстоятельств. При этом покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено законом или договором, либо не вытекает из назначения и свойств товара. В таком случае считается, что в договоре установлен особый порядок перехода права собственности.
В случаях, когда в срок, предусмотренный договором, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать от покупателя возвратить ему товар, если иное не предусмотрено договором.
Учет у продавца
Для признания в бухгалтерском учете выручки на дату отгрузки не выполняется условие о переходе права собственности на товар (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Поэтому отгруженный товар до момента оплаты покупателем остается собственностью продавца.
Для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи, которая определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, используется счет 45 «Товары отгруженные». В соответствии с Договором между покупателем и продавцом моментом перехода права собственности на товар является оплата товара покупателем, поэтому при отгрузке товара покупателю используем счет 45 «Товары отгруженные» по учетной стоимости: Д-т сч. 45 «Товары отгруженные» К-т сч. 41 «Товары».
Одновременно начисляем НДС с использованием счета 76.6 «НДС с отгрузки» в корреспонденции с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам».
После оплаты товара покупателем (Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») признается выручка от продажи: Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К- т сч. 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».
Пример
03.09.2012 г. были отгружены товары покупателю на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС). Учетная стоимость товаров 40 000 руб.12.09.2012 г. покупатель оплатил отгруженные ему ранее товары.
Таблица 48
Бухгалтерские записи у продавца
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
||||
03.09.2012 г. |
|||||
1. |
Отражена себестоимость отгруженного товара, право собственности у продавца |
45 «Товары отгруженные» |
41 «Товары» |
40 000 |
|
2. |
Начислен НДС на отгруженные товары в момент отгрузки (59 000*18/118) – |
76-6«НДС с отгрузки» |
68/НДС |
9 000 |
|
12.09.2012 г. |
|||||
3. |
Оплачен товар покупателем |
51 «Расчетные счета» 50 «Касса» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
59 000 |
|
4. |
Отражена выручка (доход) |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
90-1 «Выручка» |
59 000 |
|
5. |
Списана себестоимость отгруженного товара |
90-2 «Себестоимость продаж» |
45 «Товары отгруженные» |
40000 |
|
Окончание таблицы 48
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
||||
6. |
Зачтен ранее начисленный НДС |
90-3 «НДС» |
76-6 «НДС с отгрузки» |
9000 |
|
Учет у покупателя.
В бухгалтерском учете покупатель, получивший товар от продавца, учитывает его на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» до момента перехода права собственности, то есть до момента оплаты.
Таблица 49
Бухгалтерские записи у покупателя до момента перехода права собственности (оплаты товара)
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
||||
03.09.2012 г. |
|||||
1. |
Отражен товар в оценке, указанной в договоре |
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» |
|
59 000 |
|
12.09.2012 г. |
|||||
3. |
Оплачен товар |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
50 «Касса» 51 «Расчетные счета» |
59 000 |
|
Так как после оплаты для покупателя будут выполнены условия перехода права собственности, одновременно с оплатой товара у него в учете отражается оприходование товара:
Таблица 50
Бухгалтерские записи у покупателя после перехода права собственности (фактической оплаты товара)
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Списан товар с забалансового счета |
|
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» |
59 000 |
2. |
Оприходован товар |
41 «Товары» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
50 000 |
3. |
Выделен НДС |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
9 000 |
4. |
Осуществлен налоговый вычет НДС |
68/НДС |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
9 000 |
Покупатель при отгрузке товара получил от продавца полный комплект документов (товарную накладную и счет-фактуру), но, согласно статье 171 НК РФ, налоговый вычет не может быть заявлен ранее 12.09.2012 г., то есть даты перехода права собственности на товар
Самостоятельная работа по теме 2.4.
Задание 2.4.1.
1. Открыть счета синтетического учета и записать в них сальдо на 01.06.201_ г.;
2. Составить бухгалтерские записи за июнь;
3. Составить оборотно-сальдовую ведомость, подсчитать обороты за июнь и вывести сальдо на 01.07. 201_ г.;
5. Составить бухгалтерский баланс на 30 июня 201_ года;
6. Заполнить «Отчет о финансовых результатах» за полугодие 201_ г.
Материал для выполнения задания
Согласно учетной политике, товары учитываются по фактической себестоимости приобретения, в которую включаются транспортные расходы по доставке товаров. Товары поступают в таре. Моментом перехода права собственности на поступившие товары является – момент оплаты. Моментом перехода права собственности на проданные товары – момент отгрузки.
Таблица 51
Сальдо по счетам оптовой базы на 01 июня 201_ г.
Наименование счета, субсчета |
Сумма, руб. |
41–1 «Товары на складах» |
138950 |
41–3 «Тара под товаром и порожняя» |
7436 |
51 «Расчетные счета» |
576644 |
62–1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
213000 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
19210 |
76–2 «Расчеты по претензиям» |
2100 |
80 «Уставный капитал» |
400000 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
733817 |
90-1 «Выручка от продажи с 1.01 по 31.05» |
849000 |
90-2 «Себестоимость проданной товаров» |
580000 |
90-3 «Начислен НДС» |
? |
90-5 «Расходы на продажу» |
118389 |
90-9«Прибыль/убыток от продаж» |
? |
99 «Прибыли и убытки» |
21103 |
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (поступившие в мае по накладной и счету-фактуре № 117) |
118000 |
Таблица 52
Хозяйственные операции оптовой базы за июнь 201_ г.
№ п/п |
Наименование документа и содержание операции |
Сумма, руб. |
1. |
Поступили товары по товарной накладной и счету-фактуре №13: - стоимость товаров - НДС 18 % - стоимость тары - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: |
300000 54000 1300 2000 360 357660 |
2. |
Поступили товары по товарной накладной и счету-фактуре № 55: - стоимость товаров - НДС 18 % - стоимость тары - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: |
60000 10800 300 1000 180 72280 |
3. 3.1
3.2
3.3 |
Выписка банка: Перечислено поставщикам за товары, поступившие в июне по счету-фактуре № 13 (в том числе НДС 18 %) Перечислено поставщика за товары, поступившие в мае по счету-фактуре № 117. Зачислены платежи покупателей за товары, отгруженные в мае |
?
?
? |
4. |
Списаны с забалансового счета и приняты к бухгалтерскому учету оплаченные товары |
? |
5. |
По накладной возвращена тара поставщику: по учетным ценам |
1300 |
6. |
Предъявлен к вычету НДС (сумму определить с учетом всех операций) |
? |
7. |
Начислены расходы на продажу за июнь (заработная плата работников, отчисления на социальные нужды и т.п.) |
8000 |
п/п |
Наименование документа и содержание операции |
Сумма, руб. |
8. |
По товарной накладной № 55 отгружены товары покупателю: - стоимость товаров - НДС 18 % Итого к оплате: - учетная стоимость товаров |
55000 9900 64900 34000 |
9. |
Списаны коммерческие расходы |
? |
10. |
Выявлен и списан финансовый результат от продажи за июнь |
? |
Задание 2.4.2
1. Открыть счета синтетического учета и записать в них сальдо на 01.10.201_ г.;
2. Составить бухгалтерские проводки за октябрь;
3. Составить оборотно - сальдовую ведомость, подсчитать обороты за октябрь и вывести сальдо на 31.10.201_ г.;
4. Составить бухгалтерский баланс;
5. Заполнить отчет о финансовых результатах.
Материал для выполнения задания
Согласно учетной политике, товары учитываются по стоимости приобретения. Транспортные расходы по доставке товаров до оптового склада учитываются в составе расходов на продажу.
В соответствии с договорами момент перехода права собственности к покупателю – оплата товаров покупателями.
Таблица 53
Сальдо по счетам оптового склада на 01 октября 201_ г.
.Наименование счета, субсчета |
Сумма, руб. |
41–1 «Товары на складах» |
175900 |
41–3 «Тара под товаром и порожняя» |
1938 |
44 «Расходы на продажу» |
7585 |
45 «Товары отгруженные» |
360000 |
50 «Касса» |
1824 |
51 «Расчетные счета» |
132770 |
60–1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в том числе: счет-фактура № 69 от 20.09.200_ г. счет-фактура № 70 от 21.09.200_ г. |
320000
236000 84000 |
60–2 «Расчеты по авансам выданным» |
23600 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
7755 |
80 «Уставный капитал» |
20000 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
292730 |
90-1 «Выручка от продажи» |
600000 |
90-2 «Себестоимость проданной товаров» |
390343 |
90-3 «Начислен НДС» |
? |
90-5 «Расходы на продажу» |
55000 |
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» |
? |
99 «Прибыли и убытки» |
63132 |
Таблица 54
Хозяйственные операции оптового склада за октябрь 201_ г.
№ п/п |
Наименование документа и содержание операции |
Сумма, руб. |
1. |
Поступили товары и тара по товарной накладной и счету-фактуре № 11: - стоимость товаров по отпускным ценам - НДС 18 % - стоимость тары - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: |
38000 6840 160 1900 342 47242 |
2. |
Поступили товары и тара по товарной накладной и счету-фактуре № 36: - стоимость товаров по отпускным ценам - НДС 18 % - стоимость тары - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: |
21300 3834 750 800 144 26828 |
3. |
Поступили по товарной накладной и счету-фактуре № 132 товары и тара, оплаченные в сентябре (см. сальдо счета 60-2): - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % - тара Итого к оплате: |
11000 1980 1180 |
Продолжение таблицы 54
Хозяйственные операции оптового склада за октябрь 201_ г.
№ п/п |
Наименование документа и содержание операции |
Сумма, руб. |
4. |
Поступили по товарной накладной и счету-фактуре № 63 товары, оплаченные в сентябре (см. сальдо счета 60-2): - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена недостача товаров по отпускным ценам. Составлен Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2). Поставщику предъявлена претензия. |
8000 1440
400 |
5. |
По товарной накладной № 35 отгружены товары покупателю: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % Итого к оплате: - учетная стоимость товаров |
55000 9900 64900 44000 |
6. |
По товарной накладной № 36 отгружены товары покупателю: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % Итого к оплате: - учетная стоимость товаров |
36000 6480 42480 32000 |
Продолжение таблицы 54
Хозяйственные операции оптового склада за октябрь 201_ г.
№ п/п |
Наименование документа и содержание операции |
Сумма, руб. |
7. |
По товарной накладной № 37 отгружены товары и тара покупателю: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % - тара Итого к оплате: - учетная стоимость товаров |
63000 11340 660 75000 50000 |
8 8.1
8.2
8.3 8.4
8.5
8.6 8.7 |
Выписка банка: Перечислены денежные средства за товары, поступившие от поставщиков в сентябре по счету-фактуре № 69 от 20.09.200_ г. (в том числе НДС 18 %) Частично оплачены товары, поступившие от поставщиков в сентябре по счету-фактуре № 70 от 21.09.200_ г. (в том числе НДС 18 %) Оплачены товары, тара и расходы (см. операцию 1) Перечислены денежные средства поставщику в качестве предоплаты за поставку в ноябре (в том числе НДС 18 %) Полностью погашена задолженность покупателей за товары, отгруженные в сентябре (в том числе НДС 18 %) Зачислены денежные средства от покупателей за товары, отгруженные по счету-фактуре № 35 Зачислены денежные средства от покупателей за товары, отгруженные по счету-фактуре № 36 |
236000
59000
47242 59000
475200
64900 42480 |
9. |
Произведен зачет ранее уплаченных поставщикам авансов (сумму определить) |
|
10. 10.1 10.2 |
Справка бухгалтерии: Списаны проданные товары, отгруженные в сентябре (см. сальдо счета 45 и операцию 8.5) Списаны проданные товары, отгруженные в октябре (сумму определить) |
|
Окончание таблицы 54
Хозяйственные операции оптового склада за октябрь 201_ г.
№ п/п |
Наименование документа и содержание операции |
Сумма, руб. |
11. 11.1 11.2 11.3 |
Налоговая декларация по НДС: Начислен в бюджет НДС (сумму определить) Отражен НДС с продажи товаров Предъявлен к вычету НДС (сумму определить) |
|
12. |
Перечислен в бюджет НДС за октябрь (сумму определить) |
|
13. |
Списаны расходы на продажу |
3300 |
14. |
Определен и списан по назначению финансовый результат от продажи товаров за месяц (сумму определить) |
|