- •Задача 1
- •Задача 2 (мсфо (ias) 16 «Основные средства», первоначальная стоимость).
- •Задача 3 (мсфо (ias) 40 «Инвестиционная собственность»).
- •Решение.
- •Задача 4 (мсфо (ias) 2 «Запасы», первоначальная оценка).
- •Решение
- •3) Отличия:
- •Задача 6 (мсфо (ias) 2, проблемы выбора наименьшей оценки).
- •Решение.
- •2 Покажем информацию, необходимую для составления отчета о прибылях и убытках:
- •Задача 9 (мсфо (ias) 38).
- •Решение.
- •11. (Мсфо (ias) 18). Имеют место случаи:
- •3) Основные отличия мсфо 18 от пбу 9/99.
Решение.
Исходные и расчетные данные (д.е.)
Годы |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доход, д.е. |
|
190 000 |
180 000 |
175 000 |
165 000 |
Амортизация для целей налогообложения, д.е. |
|
24 000 |
24 000 |
24 000 |
8000 |
Налогооблагаемая прибыль, д.е. |
|
166 000 |
156 000 |
151 000 |
157 000 |
Налог на прибыль, д.е. |
|
33200 |
31200 |
30200 |
31400 |
|
|
|
|
|
|
Балансовая стоимость основного средства, д.е. |
80 000 |
60 000 |
40 000 |
20 000 |
0 |
Налоговая база основного средства, д.е. |
80 000 |
56 000 |
32 000 |
8 000 |
0 |
Разница, д.е. |
0 |
4 000 |
8 000 |
12 000 |
0 |
Отложенное налоговое обязательство, д.е. |
0 |
800 |
1 600 |
2 400 |
0 |
Изменение обязательства, д.е. |
|
800 |
800 |
800 |
-2 400 |
2 Покажем информацию, необходимую для составления отчета о прибылях и убытках:
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Выручка |
190 000 |
180 000 |
175 000 |
165 000 |
Амортизация |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
Прибыль до налогообложения |
170 000 |
160 000 |
155 000 |
145 000 |
Налог на прибыль фактический |
33200 |
31200 |
30200 |
62 800 |
Изменение обязательств по отложенному налогообложению |
800 |
800 |
800 |
- 2 400 |
Чистая прибыль |
136000 |
128000 |
124000 |
116000 |
3.
Налоговая база актива или обязательства - сумма, относимая на актив или обязательство в налоговых целях.
Отложенные налоговые обязательства - суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.
Расход по налогу на прибыль (доход по налогу на прибыль) - агрегированная сумма, включенная в расчет прибыли или убытка за период в отношении текущего налога и отложенного налога.
Текущий налог - сумма налогов на прибыль, уплачиваемых (возмещаемых) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период.
Задача 9 (мсфо (ias) 38).
Предприятие осуществляет исследования по трем проектам. Относительно реализации первого проекта не решены вопросы, касающиеся технической возможности его осуществления, также отсутствует уверенность в получении экономических выгод. Для осуществления второго проекта компания не располагает достаточными финансовыми ресурсами, и получение необходимого финансового обеспечения на отчетную дату представляется сомнительным. Претворение в жизнь третьего проекта вполне реально. Имеются достаточное финансовое обеспечение, уверенность в получении будущих экономических выгод, технически проект выполним. Расходы по проектам представлены в таблице 1. Заработная плата руководителя отдела исследований относится на первый, второй и третий проекты согласно распределению затраченного времени: в соотношении 50/30/20 % соответственно.
Таблица 1- Расходы в разрезе проектов (ден. ед.)
Вид затрат |
Проект 1 |
Проект 2 |
Проект 3 |
Общие расходы |
Итого расходов |
Материалы |
10 000 |
18 000 |
20 000 |
- |
48 000 |
Зарплата, в том числе: |
7 000 |
8 000 |
14 000 |
- |
29 000 |
оплата труда рабочих |
|||||
оплата труда руководителя отдела исследований |
- |
- |
- |
2 000 |
2 000 |
оплата труда административного персонала |
- |
- |
- |
3 000 |
3000 |
Накладные расходы, в том числе прямые |
4 000 |
6 000 |
10 000 |
- |
20 000 |
косвенные |
400 |
300 |
1000 |
200 |
1900 |
ИТОГО |
|
|
|
|
103900 |