Задание для лабораторного практикума по бухгалтерскому учету

1. Отразить бухгалтерскими проводками операции за декабрь 20__ года, определить недостающие суммы. Расчеты ведем в целых рублях.

2. Составить шахматную оборотную ведомость, оборотно – сальдовую ведомость по синтетическим счетам за месяц.

3. Подготовить бухгалтерскую отчетность по формам, предусмотренным Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. N 66н.

4. Провести анализ производственной программы. Сделать вывод о структуре производственной программы (выбрать наиболее рентабельные виды продукции) на основе калькулирования по полной себестоимости, по усеченной себестоимости («директ-костинг») и на основе результатов операционного анализа.

5. Провести экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчетности, сделать выводы.

Для выполнения задания необходимо составить за месяц:

1. Ведомость по расчету амортизации основных средств;

2. Ведомость движения материальных ценностей;

3. Ведомости учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов, ведомость учета затрат на основное производство (по видам продукции);

4. Калькуляции фактической полной себестоимости продукции всех видов;

5. Журнал-ордер №1, ведомость №1;

6. Журнал-ордер №2, ведомость №2;

7. Журнал- ордер №6;

8. Журнал-ордер №7;

9. Краткие схемы счетов 90, 91, 99;

10. Развернутые схемы счетов 19, 68-2, 76.

Положения учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета на 20__ г.

1. В составе основных средств учитываются активы сроком службы более одного года. Объекты основных средств, стоимостью до 40000 руб. включительно (без учета НДС) должны отражаться в бухгалтерском учете как материально-производственные запасы (на субсчетах счета 10 «Материалы»).

2. Учет приобретения материалов ведется на счете 10 «Материалы».

3. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации по установленным нормам.

4. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по моменту отгрузки.

5. Все прямые затраты на производство продукции учитываются на счете 20 «Основное производство». На этом счете формируется фактическая производственная себестоимость выпускаемой продукции. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы учитываются на счетах 25 и 26 соответственно. Все затраты отчетного периода включаются в себестоимость продукции отчетного месяца.

6. Предприятие создает резерв на оплату отпусков (оценочное обязательство), который отражается на сч. 96 «Резервы предстоящих расходов». Ежемесячно часть резерва списывается на затраты производства по категориям персонала в размере 1/12, согласно утвержденной смете.

На предприятии предусмотрена следующая методика формирования оценочных обязательств в отношении оплаты отпусков.

Поскольку всем работникам полагаются отпускные за 52 календарных дня, оценочное обязательство формируется равномерно в течение года исходя из годового фонда оплаты труда следующим образом:

– рассчитывается ожидаемая годовая сумма отпускных по категориям работников (путем деления годового фонда оплаты труда на 12 месяцев и на 29,3 и умножения полученного результата на число календарных дней отпуска 52); – определяется ежемесячная сумма увеличения оценочного резерва (исчисленная ожидаемая годовая сумма отпускных делится на 12).

Оценочное обязательство формируется только на сумму самих отпускных, а страховые взносы в бухгалтерском учете не резервируются, они признаются в составе расходов единовременно по мере их фактического начисления.

В конце года проводится инвентаризация оценочного резерва, закрывается счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

7. Оценка готовой продукции производится по фактической производственной себестоимости.

8. Коммерческие расходы (транспортные расходы, упаковка продукции) учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», распределяются между реализованной продукцией и её остатком на конец месяца, списываются в конце месяца на себестоимость продаж.

Суммы транспортных расходов подлежат распределению между реализованной продукцией и остатком продукции на конец месяца.

Средний % издержек, подлежащих распределению = ТР / (Тр + То) * 100 %, где

ТР - транспортные расходы, подлежащие распределению;

Тр – себестоимость реализованной за месяц продукции;

То – себестоимость остатка продукции.

9. На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются все расчеты с поставщиками ТМЦ, работ, услуг.

10. Расчет налога на прибыль производится ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли за месяц и ставки налога (20%).

11. Лимит наличных денежных средств в кассе предприятия десять тысяч рублей. Сверхлимитные средства сдаются на расчетный счет предприятия в обслуживающий банк.

12. Все факты хозяйственной жизни отражаются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, согласно приказу 94н.

Для счета 68 предусмотрены субсчета:

1. 68-1 – по налогу на доходы физических лиц

2. 68-2 – по НДС

3. 68-3 - по налогу на прибыль

4. 68-4 – по налогу на имущество

Для учета выбытия основных средств используется счет «01- выбытие».

«Авансы выданные» учитываются на счете «60- авансы».

Допускается использование в практикуме рабочих субсчетов:

1. – Первоначальная стоимость основных средств

2. – Выбытие основных средств

60.1 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60.2 – Расчеты по авансам выданным

Баланс на 01.12.20__

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Остаточная стоимость основных средств **	2292480	Уставный капитал	1800000
Остаточная стоимость НМА**	20000	Резервный капитал	300000
Материалы	311080	Долгосрочный кредит	800000
Основное производство **	20000	Резервы предстоящих расходов **	20000
Готовая продукция (столы кухонные)	160000	Задолженность поставщикам («Волна»)	98000
Касса	10000	Задолженность по налогам и сборам **	3400
Расчетный счет	2440000	Задолженность по заработной плате	18160
Авансы выданные	531000	Нераспределенная прибыль	2745000
ИТОГО:	5784560	ИТОГО:	5784560

** См. комментарии:

Первоначальная стоимость основных средств - 2718000 руб.

Амортизация основных средств – 425520 руб.

Первоначальная стоимость НМА - 25000 руб.

Амортизация НМА - 5000 руб.

Задолженность по налогам и сборам, в т. ч.:

-по налогу на прибыль - 2700 руб.

-по НДС - 700 руб.

Неиспользованные оценочные обязательства по оплате отпусков по состоянию на 1 декабря составляют 20000 руб., в т. ч.:

Основных производственных рабочих по изготовлению:

• комплектов мягкой мебели – 10500 руб.

• столов кухонных – 4300 руб.

• шкафов – купе – 5200 руб.