- •Элементы затрат, включаемые в себестоимость продукции фармацевтического предприятия
- •Формирование отпускной цены производителя.
- •С производитель Оптовое звено Розничное звено Потребитель хема формирования розничной цены на глс
- •Правила ведения государственного реестра предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жнвлп;
- •Постановление правительства Санкт – Петербурга №1190 от 2010 года «Об установлении надбавок на жнвлп»
- •Объекты ндс
- •Примеры расчетов
- •Алгоритм расчета цен аптечных предприятий находящихся на общей системе налогообложения (плательщик ндс)
- •Алгоритм расчета цен аптечных предприятий на евнд, усн
- •Препараты не жнвлп Аптека находится на общей системе налогообложения
- •Перевязочное средство ндс 10% Аптека находится на общей системе налогообложения
- •Биологически активная добавка ндс 18%
- •Медицинская техника ндс 0%
Объекты ндс
ст.146:
Лекарственные препараты, субстанции, медицинские изделия – 10%
Другие товары (БАД, парафармацевтика) -18%
Ст. 146,149,139:
Важнейшая медицинская техника, протезно – ортопедические изделия, очки и линзы, кроме солнцезащитных, услуги по изготовлению и другое, не облагаются НДС
Письмо Федеральной антимонопольной службы от 09 ноября 2015
О порядке формирования цен на лекарственные препараты, включенные в перечень ЖНВЛП организациями, находящимися на общей системе налогообложения и организациями, находящимися на УСН или являющимися плательщиками ЕНВД
ФАС России считает, что организациям, являющимся плательщиками НДС, необходимо формировать отпускную цену на ЖНВЛП, суммируя
цену приобретения ЖНВЛП без НДС (если поставщик ЖНВЛП является плательщиком ЕНВД или находится на УСН, то есть не является плательщиком НДС, фактическую цену приобретения ЖНВЛП у такого поставщика),
надбавку (размер которой не превышает предельный размер оптовой или розничной надбавки, установленный в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС,
и налог на добавленную стоимость, исчисленный от суммы, полученной в результате сложения вышеуказанных цены приобретения и надбавки.
Организации , находящиеся на УСН или являющиеся плательщиками ЕНВД, формируют отпускную цену на ЖНВЛП,
суммируя цену приобретения ЖНВЛП у поставщика (реальные расходы организации на приобретение ЖНВЛП, независимо от режима налогообложения, применяемого поставщиком)
и надбавку (размер которой не превышает предельный размер оптовой или розничной надбавки, установленный в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС.
Примеры расчетов
Для оптовой организации
Организация оптовой торговли приобретает ЖНВЛП у производителя ЖНВЛП.
№
Фактическая
отпускная цена производителя
Режим
налогообложения
-
Размер применяемой
Размер
применяемой
Входящий
НДС,
п/п
без
НДС
с
НДС (10%)
организации
оптовой торговли
оптовой
надбавки,%
оптовой
надбавки, руб.
к
вычету)
1
150
165
общая
система налогообложения
15
150х
15/100 =
22,50
165-150
= 15
2
150
165
ЕНВД
или УСН
15
150*15/100=
22,50
—
Продолжение таблицы
Отпускная цена организаций оптовой торговли на общей системе Налогообложения без НДС, руб> |
НДС, начисленный организацией оптовой торговли, руб. |
Отпускная цена организации оптовой торговли на общей системе налогообложения с НДС, руб. |
Отпускная цена Организации оптовой торговли на УСН или ЕНВД, руб. |
Надбавка, полученная после уплаты и принятия к вычету НДС, руб. |
150 + 22,5 = = 172,5 |
172,5 х 10/100 = 17,25 |
150 + 22,5 + 17,25 = 189,75 |
— |
189,75-165 -17,25+ 15== 22,5 |
- |
— |
- |
165 + 22,5 = 187,5 |
187,50-165 = 22,5 |
Организация розничной торговли, находящаяся на общей системе налогообложения приобретает ЖНВЛП у оптовой организации, находящейся на общей системе налогообложения, и применившей предельный размер оптовой надбавки в размере 15%.
Фактическая
отпускная цена производителя, руб.
без НДС
Размер
применяемой розничной надбавки, %
Размер
применяемой розничной надбавки,
руб.
Цена
г
приобретения
ЖНВЛП у поставщика, находящегося на
общей системе налого-обложения, руб.
без НДС
Цена
приобретения
ЖНВЛП у поставщика, находящегося на
общей системе налогообложения, руб.
с НДС
без
НДС
с
НДС (10%)
150
165
22
%
150
х 22/ 100 = =
33,0
172,5
189,75
Продолжение
таблицы
Цена
приобретения
у поставщика — плательщика ЕНВД или
находящегося на УСН, руб.
Входящий
НДС, руб. (будет принят к вычету)
Отпускная
цена организации - розничной торговли,
руб. без НДС
НДС,
начисленный организацией розничной
торговли, руб.
Отпускная
цена организации розничной торговли
с НДС,
/
РУб- ".
1.
Надбавка, полученная после уплаты и
принятия к вычету НДС, руб.
-
189,75
– 172,5 = =
17,25
172,5
+ 33 = 205,5
205,5
х Ю/100 =
= 20,55
205,5
+
20,55
=
= 226,05
226,05-189,75-
-20,55 + 17,25 = 33