3. Исчисление транспортного налога

Налоговые ставки на единицу мощности автотранспортных средств установлены в следующих размерах по Тамбовской области в 2017 году: до 100 л.с. — 20 руб., от 100 до 150 л.с. — 30 руб.

Число месяцев использования автомобилей «Комби ГАЗ-3110» составляет 12, «ВАЗ 2123 — Шевроле Нива» — 8.

Сумма налога «Комби ГАЗ-3110» составляет 4500 руб. (150л/с*30 руб.)

«ВАЗ 2123 — Шевроле Нива» составляет 1067 (80*20*0,6667)

Всего начислено налога за текущий год 5567 руб. (4500+1067).

п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма рублей,	Дебет	Кредит
1	Начислен транспортный налог	5567	20/1	68/7
2	Погашена задолженность бюджету по транспортному налогу	5567	68/7	51

2.4. Налог на прибыль

Организация ООО «Экспертиза» в результате сделки получила убыток в сумме 11 300 руб. который в соответствии с п. I ст. 279 НК РФ не может быть признан. Так как при уступке права требования долга третьему лицу до наступления 18 марта, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью выполненных работ признается убытком не в полном объеме, а в размере суммы процентов по долговому обязательству за период от даты уступки до даты платежа.

Разница между датой уступки и датой платежа — 8 дней (с 10 по 18 марта).

Сумма процентов, которую бы уплатила организация по кредиту —80руб. ((30000*0,11*1,1)/365)*8. Сумма убытка, признаваемая для налогообложения, — 80 руб. (ст. 269 гл. 25 НК РФ).

Постоянное налоговое обязательство составляет 2693 руб. (11 220 x 0,24).

Виды доходов (расходов)	Признанные для расчета бухгалтерской прибыли, руб.	Признанные для целей налогообло­жения, руб.	Постоянные разницы, руб.
Доход от выполненных для ОАО «Иней» работ (без НДС)	35 000	35 000
Себестоимость выполненных работ	28 000	28 000
Прибыль от выполненных работ	7000	7000
Убыток от операции переуступки права требования	11 300	80	11220

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Реализация работ	41 300	62	90
2	Начислен НДС	6300	90	68
3	Списана фактическая производственная себестоимость работ	28 000	90	43
4	Отражена уступка права требования	30 000	76	91
5	На расчетный счет поступили денежные средства	30 000	51	76
6	Списана дебиторская задолженность	41 300	91	62
7	Отражен финансовый результат (прибыль) от реализации работ	7000	90	99
8	Отражен финансовый результат (убыток) от реализации дебиторской задолженности	11300	99	91
9	Отражено постоянное налоговое обязательство	2693	99	68