17. Депозитарный учёт (счета д)

Ц/б обращаемые в бумажном виде учитываются на активном счёте 98000. Учет ведётся в соотвествии с инструкцией банка России, учитываются операции с эмиссионными ц/б любых форм выпуска, а также с неэмиссионными ц/б. Так же могут учитываться ц/б переданные кредитными организациями-клиентами.

Для управления , для проведения брокерских операций. Так же на этих счётах учитываются ц/б , принадлежащие кредитным организациям. Важное значение в депо-учёте является аналитический учёт ц/б. В анал учёте выделяются пассивные счета – счета учёта депонентов, активные счета – счета мест хранения. Все открываемые счета регятся в спец журнале при открытии лицевого счёта на него заполняется регистрационная карточка одновременно с лицевым счётом ведутся два журнала (операционный и журнал оборотов). Операционный содержит всю инфуормацию о ц/б отражаемые по конкретному лицевому счёту.

18. Бухгалтерское оформление операций по размещению и погашению депозитных сертификатов, по начислению и выплате причитающихся процентов осуществляется сотрудниками бухгалтерии на основании распоряжений структурного подразделения, занимающегося оформлением операций с депозитными сертификатами, подписанных уполномоченными должностными лицами данного подразделения.

В распоряжении в обязательном порядке должны быть указаны серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете.

Учет выпущенных депозитных сертификатов осуществляется в сумме номинальной стоимости сертификата на счетах второго порядка балансового счета 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" по срокам погашения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому выпущенному депозитному сертификату.

Выпуск депозитного сертификата оформляется проводкой:

Дт корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

Кт 521 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения - на сумму номинальной стоимости сертификата.

Кредитные организации начисляют проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата, по формуле расчета простых процентов. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, отражаются по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе за последний рабочий день отчетного месяца.

Отнесение процентов, начисленных по депозиту, оформленному сертификатом, на расходы кредитной организации осуществляется "кассовым" методом, т.е. в день их уплаты по факту исполнения обязательств по сертификату.

Отражение в бухгалтерском учете начисленных процентов:

Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

Кт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".

19. Бухгалтерский учет операций с основными средствами осуществляется в банке на счетах:

Номер и аналитика счета	Характеристика счета
10601 (П) Аналитический учет определяется банком в Учетной политике	Прирост стоимости имущества при переоценке
10610 (А)	Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыл
10801 (П)	Нераспределенная прибыль
602	Прочее участие
60301 (П)	Расчеты по налогам и сборам
60305 (П)	Расчета с работниками по оплате труда
60307 (П) 60308 (А)	Расчеты с работниками по подотчетным суммам
60309 (П)	Налог на добавленную стоимость полученный
60310 (А)	Налог на добавленную стоимость уплаченный
60311 (П) 60312 (А)	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями
60313 (П) 60314 (А)	Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям
60322 (П)	Расчеты с прочими кредиторами
60323 (А)	Расчеты с прочими дебиторами
60401 (А) в разрезе инвентарных объектов, может вестись в отдельной программе, с отражением на соответствующем счете в балансе общими суммами	Основные средства (кроме земли)
60404 (А)	Земля
60601 (П) в разрезе инвентарных объектов, может вестись в отдельной программе, с отражением на соответствующем счете в балансе общими суммами	Амортизация основных средств
60701 (А) по каждому объекту основных средств или группы однородных объектов по договорам с поставщиками (подрядчиками)	Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов
60702 (А) по каждому объекту основных средств или группы однородных объектов по договорам с поставщиками (подрядчиками)	Оборудование к установке (для учета оборудования, требующего монтажа и вводимого в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений)
610 (А)	Материальные запасы
61209 (-) в разрезе каждого выбывающего объекта основных средств или группы однородных объектов основных средств	Выбытие (реализация) имущества
70601 (П)	Доходы
70606(А)	Расходы