1. Особенности бухучёта в кредитных организациях

Бух учёт в кредитных организациях существенно отличается от учёта в не кредитных и егламентируется Общим законом о бух учёте и постановлением 385 п.

Одна из особенностей банковского учёта – использование мемориально-оредерного учёта, им Оформляется каждая банковская операция.

Номер Счета банковского имеет 20 знаков.

Балансовые и внебалансовые счета. Внебалансовые счета могут корреспондировать.

Нет активно-пассивных счётов. Счёт либо активный, либо пассивный. Парные счета.

Расчёты по оплате труда – парный счёт.

ФЗ «о банках и банковской деятельности».

Операции бывают банковские и не банковские.

Банковские операции НДС не облагаются, небанковский облагаются.

Банковские операции: Выдача кредитов, открытие депозитов, расчетно-кассовое обслуживание, Инкассация векселей, купля-продажа инвалюты, драгметаллов, выдача банковских гарантий, денежные переводы.

Небанковские операции: продажа чековых книжек, лизинговые операции, доверительное управление имуществом, исполнение обязательств за третьих лиц, посреднические операции (покупка-продажа валюты на бирже, например).

Отдельно получается лицензия на операции с денежными средствами Физ лиц, отдельно на валютные операции, отдельно на работу с драгметаллами и монетами.

2. План счётов состоит из глав:

А: Балансовые счета: все основные счета, которые формируют баланс банка по основной деятельности

Б: доверительное управление

В: внебалансовые счета: те счета, которые у итывюат имущество, которое банку не принадлежит

Г: срочные сделки

Д: счета-депо (принятие на хранение)

Каждая глава разбита на разделы. Балансовые счета разбиты по видам объектов учёта.

Счета в плане счётов делятся на счета первого и второго порядка и лицевые счета.

Счёта первого порядка имеют три цифры.

Счёт второго порядка содержит 5 цифр.

Лицевой счёт имеет 20 знаков.

Р/с начинаются с цифры 4.

Корреспондентской счёт начинаются с цифры 3. Раздел 3-межбанковские расчёты.

Последние 3 цифры – номер банка в РКЦ.

4. Кассовое обслуживание кредитных организаций проводится расчетно-кассовым центрами на основе договоров о корреспондентских отношениях, заключенных территориальными учреждениями Банка России или РКЦ с кредитными организациями. При этом РКЦ не взимают с клиентов плату за кассовое обслуживание. 

Для обеспечения своевременной выдачи кредитными организациями наличных денег со счетов предприятий, а также со счетов по вкладам граждан территориальные учреждения Банка России или по их поручению расчетно-кассовые центры устанавливают для каждой кредитной организации и их филиалов сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня и осуществляют контроль за ее соблюдением. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного, т.е. для кредитных организаций также устанавливается лимит кассы. 

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается с учетом: объема оборота наличных денег; проходящих через кассу; графика поступления денежной на личности от клиентов; порядка обработки денежной наличности и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы. 

Поступления и выдача наличных денег из касс РКЦ отражаются по корреспондентским счетам кредитной организации в день совершения операций. 

Расчетно-кассовые центры Банка России обязаны удовлетворять потребность кредитных организаций в денежной наличности в необходимой им сумме и купюрном составе, который удобен кредитным организациям для ведения операций по выдаче наличных денег своим клиентам. При этом необходимым условием получения денег является наличие требуемой суммы на корреспондентском счете кредитной организации в день выдачи. 

Другое важное направление взаимоотношений ЦБ с кредитными организациями в области проведения кассовых операций – обязанность учреждений Банка России принимать от кредитных организаций всю излишнюю денежную наличность, которая им не нужна для совершения текущих операций по обслуживанию своих клиентов. 

РКЦ являются структурными подразделениями ЦБ. ЦБ устанавливает для них, в свою очередь, лимит кассы. РКЦ обслуживают кредитные организации, в т.ч. принимают излишки (сверх лимита) денежных средств от кредитных организаций. ЦБ устанавливает для каждого РКЦ сумму минимально допустимого остатка наличных денег. 

5. Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов РФ.

Непосредственная организация учетно-операционной работы с наличными деньгами определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка. Кассовые операции занимают достаточно большой объем работ. Они характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка. Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии. Для обеспечения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основании заявок клиентов составляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете.

Положением ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. N 199-П и Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18 установлены правила ведения кассовых операций. В обязанности бухгалтера-контролера входят следующие функции:  - выписка приходных и расходных кассовых ордеров;  - регистрация приходных и расходных ордеров в кассовом журнале;  - обработка кассовых документов и отчета кассира (проставляется корреспонденция счетов);  - расписка в кассовой книге о полученных вместе с отчетом (второй экземпляр кассовой книги) кассовых документов;  - проверка чеков клиентов, объявлений на взнос наличными, полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру);  - проверка соответствия количества исполненных кассиром документов их качеству, зарегистрированному в кассовых журналах (по приходу и расходу);  - передача документов в документы дня для включения их в состав отчета "Операционный день".

6. 2.1. Банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

2.2. Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

2.3. Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения операций, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы.

2.4. Бюджетные счета открываются в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, юридическим лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

2.5. Корреспондентские счета открываются кредитным организациям, а также иным организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором. Банку России открываются корреспондентские счета в иностранных валютах.

2.6. Корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитных организаций.

2.7. Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления операций, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

2.8. Специальные банковские счета, в том числе специальные банковские счета банковского платежного агента, банковского платежного субагента, платежного агента, поставщика, торговый банковский счет, клиринговый банковский счет, счет гарантийного фонда платежной системы, номинальный счет, счет эскроу, залоговый счет, специальный банковский счет должника, открываются юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

2.9. Депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими установленной законодательством Российской Федерации деятельности и в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

2.10. Счета по вкладам (депозитам) открываются соответственно физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

7 – 9. Согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

• Расчёты платёжными поручениями

• Расчёты платёжными требованиями

• Расчёты по пластиковым картам

• Расчёты по аккредитивам

• Расчёты чеками

• Расчёты по инкассо

• Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О национальной платежной системе». В соответствии с ним электронные платежи с использованием электронных денег официально признаны одной из форм безналичных расчетов, они должны осуществляться только кредитными организациями по поручению клиентов (эмитент — кредитная организация, регулятор — Банк России). 

Расчёты платежными поручениями – распоряжение владельца счета перевести с его счета определённую сумму на счёт получателя.

При отсутствии либо недостаточности средстВ на счета плательщика, расчетные документы не исполняются, а платёжные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счёту 20902 «расчетные документы, не исполненные в срок».

И на платёжном документе делается отметка о том , что они не исполнены в срок. По мере поступления средств платёжные поручения исполнятся. Докупскается частичная оплата платёжных поручений из карточеки.

Расчёты по аккредитиву – условное денежное обязательство банка отперечисьении определённой суммы в пользу определнного бенефициара. Банки могут открывать следующие виды аккредитивов: отызвные либо безотзывные, покрытые (депонированный), непокрытые (гарантированные).

Если открыт покрытый, то банк –эмитент перечисляет за счёт плательщика (Д р/с кт кор счет), либо за счет представленного кредита (дт ссудный счет кт кор счет) сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка На весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого либо гарантированного аккердитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося в исполняющего банка кор счета сумму в пределах аккредитива. Порядок списания оговаривается в договоре. Порядок расчётов по аккредитивам устанавливается в основном договоре, в котором рекомендуется отражать следующие реквизиты: инорфмацию о номере счета для депонирования средств в исполняющем банка; действия аккредитива; перечень документов, который должен быть представлен бенефициару; точную характеристику этих документов, подтверждающих поставку товара либо выполнения работ.

Платёж по аккредитиву осуществляется только в безналичном порядке путём перечисления суммы аккредитива на счёт получателя средств. Если прелдусмотрено договором, то допускаются частичные оплаты. За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчётов, банки Несут ответственность в соотвествии с законодательством.

Для осуществления расчётов по покрытому аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счёта, открытого на балансовом счёте 40901. Открыт счёт исполняющим банком на основе заявления получателя средств и этот номер счета сообщается исполняющим банком получателю средств, а получатель сообщает об этом плательщику.

При выставлении непокрытого аккредитива счёт 40901 не заполняется. Если платёж потаккредитиву должен быть произведён против реестра счётов без акцепта уполномоченного плательщиком лица в аккредитив могут быть включены дополнительные условия, например, отгрузка товаров в определённый пункт назначения; предоставление документов, характеризующих продукцию; документы, подтверждающие отправку груза, способ транспортировки и другие условия, предусмотренные договором.

Учёт сумм покрытых аккредитивов осуществляется банком на внебалансовом счёте 90907 «выставленные аккредитивы» в корреспонденции с кредитом счета 99999 «счёт для корреспонденции с внебалнсовыми активными счётами».

Учёт сумм гарантий по непокрытым аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счёте 91315 «выданные гарантии и поручительства» в корреспонденции со счётом 99998 «счёт для корреспонденции с внебалансовыми пассивными счётами».

В случае отзыва или изменения условий аккредитива плательщик представляет в банк-эмитент соответствующее распоряжение.

При установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств условиям аккредитива банк-эмитент в праве потребовать от исполняющего банка по покрытому аккредитиву возмещение сумм выплаченные получателю средств , а по непокрытому аккредитиву можно потребовать восстановления сумм, списанных с кор счета. Поступившие от банка-эмитента денежные средства зачисляются исполняющим банком на отдельный лицевой счёте к счёту 40901. При поступлении от банка-эмитента непокрытого аккредитива учитывается на балансовом счет 91414 «полученные гарантии и поручительство». Если у банка есть сомнения в правильности реквизитов, он должен направить в банк-эмитент запрос на получение дом информации и пока не осуществлять платёж по аккредитиву.

В случае покрытого аккредитива поступившие от банка-эмитента денежные средств оставляем для выяснения на счёте 47416.

При получении подветреждения по реквизитам аккредитива от банка –эмитента исполняющий банк перечисляет денежные средства по аккредитиву с того счета, где до выяснения на счёт 40901. Для получения денежных средств по аккредитиву, получатель средств представляет в исполняющий банк реестр счётов, отгрузочные документы и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива. (Мин срок 15 дней).

Исполняющий банк должен проверить документы по внешним признакам, Правильность оформления и соответствие подписей и печатей.

Если выявлены нарушения либо несоответствия , то банк должен вернуть деньги.

При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счётов , зачисляется на счёт получателя средств.

Акцепт – согласие на оплату.

Расчёты платежными требованиями

Требование получателя средств перечислить деньги.

Могут быть акцептные и без акцептные.

На бланке опредленнофьформе составляются. Кроме обычных реквизитов тут ещё указывается срок для акцепта, дата вручения либо отсылки плательщику предусмотренных договором документов, наименование товара либо выполненных работ. Срок для акцепта определяется сторонами на основе договора.

Плательщик в течение срока установленного для акцепта предоставляет в банк соотвествующий документ о том, что он акцептует счёт, либо отказывается от отплаты счета.

Если денег на счёте нет, то от акцепта отказаться нельзя. При акцепте составляется заявление в двух экземплярах, либо при отказа тоже заявление составляется.

Акцептованное платёжное требование не позже следующего рабочего дня списывается мемориальным ордером с небалансового счета учёта сумм расчётных документов и оплачивается со счета плательщика. При полном отказе от акцепта платёжные требования списываются меормиальнмы ордером с небалансового счета учёта сумма расчётных документов и подлежит возврату в банк-эмитент вместе с экзампеляром заявления для возврата получателю средств.

Если в установленный срок заявление об отказе от акцепта не получено, то на следующий рабочий день по истечению срока акцепта требование списывается меомориальным ордером с небалансового счета итвозвращется в банк-эмитент.

Если прулсмотрено безакцпетное списание, то ответственный исполнитель банка должен проверить наличие ссылки на норму праву.

При отсутствии акцепта деньги сразу списываются.

Инкассовые поручения

Инкассовое поручение – списание денег без разрешения владельца счета. Когда бесспорный порядок устанавливается законодательством.

На бланке установленной формы.

При взыскании денежных средств в бесспорном порядке должна быть указана ссылка на документ.

При взыскании денежных средств на основе исполнительных документов должно содержать ссылку на дату выдачу исполнительного документа.

Если пристав взыскивает исполнительный сбор, то банки обслуживающие должников и получившие инкассовые поручения добры списать в бесспорном порядке. Если денег недостаточно делается отметка о полном или частичном неисполнении указанных требований , помещают инкассовое поручение в картотеку по внебалансовом счёту 90902 «расчетные документы не оплаченные в срок».

Банковскими чеками могут рассчитываться только банки.