- •Введение
- •1. Организационно-экономическая характеристика деятельности инспекции
- •1.1Организационная структура инспекции
- •1.2 Экономические показатели деятельности инспекции
- •1.3 Анализ основных показателей налогового контроля
- •2. Оформление результатов налоговых проверок
- •2.1 Порядок составления акта налоговой проверки
- •2.2 Рассмотрение результатов налоговых проверок
- •2.3 Вынесение решений по результатам налоговых проверок
- •2.4 Исполнение решений, принятых по результатам налоговых проверок
- •Направления совершенствования порядка оформления результатов налоговых проверок
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2013 г. № ас-4-2/12705@ "о рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"
1.3 Анализ основных показателей налогового контроля
Таблица 5 – Результаты налогового контроля по ИФНС России № 4 по г. Краснодару
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2013 г. в % к |
||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
2011 г. |
2012 г. |
|
Дополнительно начислено всего, в т.ч. |
631174 |
100,00 |
1150736 |
100,00 |
808584 |
100,00 |
128,11 |
70,26 |
- Налог на прибыль организаций, в т.ч. - по выездным Проверкам |
250733
228622 |
39,72
36,22 |
435626
420562 |
37,85
36,54 |
176752
147942 |
21,85
18,29 |
70,49
64,71 |
40,57
35,17 |
- НДФЛ, в т.ч. - по выездным Проверкам |
28217
25877 |
4,47
4,09 |
35074
31478 |
3,04
2,73 |
26743
19374 |
3,31
2,39 |
94,77
74,86 |
76,24
61,54 |
- НДС, в т.ч. - по выездным Проверкам |
256009
189012 |
40,56
29,94 |
517882
430499 |
45,01
37,41 |
504688
395541 |
62,41
48,91 |
197,13
209,26 |
97,45
91,87 |
- НИО, в т.ч. - по выездным Проверкам |
2813
697 |
0,44
0,11 |
2115
244 |
0,18
0,02 |
1955
1 |
0,24
0,0001 |
69,49
0,14 |
92,43
0,41 |
- ЗН, в т.ч. - по выездным Проверкам |
5117
1021 |
0,81
0,16 |
7167
2 |
0,62
0,0001 |
15148
2534 |
1,87
0,31 |
296,03
248,18 |
211,35
в 1267 раз |
- ТН, в т.ч. - по выездным Проверкам |
11850
178 |
1,87
0,02 |
8907
30 |
0,77
0,002
|
12967
18 |
1,61
0,002
|
109,42
10,11 |
145,58
60,00 |
- НИБ, в т.ч. - по выездным Проверкам |
31
0 |
0,004
0 |
31
0 |
0,002
0 |
32
0 |
0,003
0 |
103,22
100,00 |
103,22
100,00 |
- УСН, в т.ч. - по выездным Проверкам |
14468
2493 |
2,29
0,39 |
34582
3653 |
3,005
0,32 |
20191
3133 |
2,49
0,38 |
139,55
125,67 |
58,38
85,76 |
- ЕНВД, в т.ч. - по выездным Проверкам |
3891
11 |
0,61
0,001 |
4014
0 |
0,35
0 |
4676
239 |
0,57
0,03 |
120,17
2172,72 |
116,49
в 239 р. |
- ЕСХН, в т.ч. - по выездным Проверкам |
71
1 |
0,011
0,0001 |
624
101 |
0,05
0,008 |
54
0 |
0,006
0 |
76,05
0 |
8,65
0 |
- ЕСН, в т.ч. - по выездным Проверкам |
12680
8789
|
2,01
1,39 |
14022
8420 |
1,21
0,73 |
3600
263 |
0,44
0,03 |
28,39
2,99 |
25,67
3,12 |
Согласно анализу итогов налогового контроля, приведенного в таблице №5, за последние три года наблюдались следующие направленности: снижение доначислений по федеральным налогам, связанные с переходом налогоплательщиков от общей системы налогообложения к специальным режимам, например, к УСН, которые в свою очередь имеют тенденции снижения доначисления. При общей системе налогообложения необходимость камеральных проверок возникает ежеквартально, а по специальным режимам - раз в год, что в свою очередь делает их более приемлемыми для налогоплательщиков.
Среди региональных и местных налогов наблюдалось увеличение доначислений. Это связано с повышением кадастровой ставки на стоимость земельных участков, изменением льгот, выявлением объектов налогообложения, ранее не облагаемых налогами.
Рассматривая специальные налоговые режимы, можно выделить ЕНВД, по которому увеличивались доначисления по причинам выявления новых объектов налогообложения: сдача в наем жилых помещений и объекты торговли.
Таблица 6 – Эффективность налоговых проверок по основным федеральным налогам в расчете на одну проверку, тыс. руб.
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2013 г. в % к |
|
2011 г. |
2012 г. |
||||
Всего проведено проверок, ед., в т.ч.: - выездных - камеральных |
84828 94 84734 |
87087 93 86994 |
92811 95 92716 |
109,41 101,06 109,42 |
106,57 102,15 106,57 |
Доначислено всего, в т.ч.: - по ВП - по КП |
532268 481894 50374 |
991851 924410 67441 |
653520 593940 59580 |
122,78 123,25 118,27 |
65,88 64,25 88,34 |
Доначислено в расчете на 1 проверку всего, в т.ч.: - на 1 ВП - на 1 КП |
6,27
5126,53 0,59 |
11,38
9939,89 0,77 |
7,04
6252,00 0,64 |
112,28
121,95 108,47 |
61,86
62,89 83,11 |
Доначислено в расчете на 1 проверку по НПО, в т.ч.: - на 1 ВП - на 1 КП |
17,66
2857,77 1,56 |
33,79
6008,02 1,17 |
5,61
1921,32 2,05 |
31,77
67,23 131,41 |
16,61
31,98 175,21 |
Доначислено в расчете на 1 проверку по НДС, в т.ч.: - на 1 ВП - на 1 КП |
17,76
2147,86 4,68 |
35,71
5186,73 6,06 |
29,21
4253,13 6,35 |
164,47
198,02 135,68 |
81,79
82,01 104,79 |
Доначислено в расчете на 1 проверку по НДФЛ, в т.ч.: - на 1 ВП - на 1 КП |
|
|
28,09
258,32 8,41 |
|
|
Анализируя данные таблицы № 6, можно сделать следующие выводы, а именно: камеральные и выездные проверки тесно взаимосвязаны друг с другом, и по отдельности не могут осуществляться. По данным налоговой инспекции можно сделать вывод, что налоговый контроль является достаточно эффективным, об этом свидетельствует увеличение показателя доначисления на одну камеральную налоговую проверку на 23,16 % и доначисления на одну выездную проверку на 21,95%. Однако, необходимо отметить, что наибольшей эффективности работа налоговых органов достигла в 2012 году. О чем свидетельствуют данные таблицы №6.