3. Классификация связей факторного анализа.

Связи между явлениями классифицируются по степени тесноты, направлению и аналитическому выражению.

По степени тесноты различаются функциональную – детерминированную (полную) и стохастическую (вероятностную) связь.

При детерминированной связи каждому значению факторного показателя соответствует одно значение результативного показателя. Функциональная связь проявляется во всех случаях наблюдения и для каждой конкретной единицы изучаемой совокупности.

При стохастической (вероятностной) связи каждому значению факторного показателя соответствует ряд распределения значений результативного показателя.

Надо отметить, что вероятностные связи проявляются в общем, то есть среднем числе наблюдений, а не в каждом отдельном случае, как при функциональной связи. Примером стохастической связи является корреляционная связь (как не строгая, не полная связь).

По направлению связи могут быть прямыми и обратными.

При прямой связи с увеличением признака-фактора увеличивается признак-результат.

При обратной связи с увеличением признака-фактора уменьшается признак-результат.

По аналитическому выражению связи бывают прямолинейными и криволинейными.

При прямолинейной связи равномерному изменению признака-фактора соответствует равномерное изменение признака-результата.

При криволинейной связи равномерному изменению признака-фактора соответствует неравномерное изменение признака-результата.

При линейной связи строится уравнение прямой на графике:

, где

a и b – параметры уравнения,

x – признак-фактор,

– признак-результат¹.

Нелинейные связи выражаются кривой линией на графике и строится уравнение либо параболы, либо гиперболы, либо другой степенной функции в зависимости от исходных данных. Например, ; ; и др.

4. Модели детерминированного факторного анализа.

Для построения факторной модели необходимо знать экономическую сущность изучаемого явления, т.е. исследователь должен обладать знаниями экономической теории, конкретной экономики, статистики, финансов. Он должен установить существует или отсутствует связь между анализируемыми показателями, выявить устойчивость этих связей, нет ли автокорреляции между факторами. Признаки-факторы могут быть внутренними и внешними; объективными и субъективными существующими или несуществующими. Состав анализируемых факторов зависит от экономического содержания и способа формирования признака-результата.

Факторные аналитические модели могут быть классифицирован как описательные, нормативные, прогнозные и имитационные.

Описательные модели – дескриптивные строятся на основе данных бухгалтерской отчетности и, как правило, представляет функциональные связи между явлениями.

Нормативные модели строятся на основе сравнительных оценок фактических показателей с нормативными, рассчитываются абсолютные и относительные отклонения фактических показателей от их нормативных значений и выявляются причины этих отклонений.

Прогнозные модели – это расчет плановых показателей, оценка инвестиций и анализ рисков. Эти модели отражают жесткие, детерминированные связи и построены в виде регрессионных уравнений.

Имитационные модели строятся в том случае, если нет достаточной информации. Эти модели оценивают вероятные ситуации, оценивают вероятность наступления неблагоприятных решений в условиях неопределенности.

Детерминированная модель задается определенным алгоритмом расчета результативного показателя. Все изменения признака результата считаются следствием изменения фактов, включенных в модель алгоритма. Исследователь абстрагируется от влияния других факторов, не вошедших в модель, т.к. эти факторы невозможно объединить с факторами выбранного алгоритма.

Для построения стохастической модели выбрать метод, а потом собрать информацию. Необходимо объединить качественную и количественную однородность собранной информации, а так же предусмотреть случайность и независимость изучаемых наблюдений.

Поскольку для построения детерминированной модели не требуется совокупность наблюдений, то преимущественно применяются функциональные модели.

При функциональной связи могут быть выделены следующие типы моделей: аддитивная, мультипликативная, кратная, смешанная.

Аддитивная модель – все факторы составляют алгебраическую сумму: . Примером аддитивной модели является структура балансовой прибыли (прибыль от реализации продукции плюс проценты получаемые минус проценты уплаченные плюс прочие доходы минус прочие расходы), уравнение бухгалтерского баланса (сумма активов и дебиторов равна сумме пассивов и кредитов или собственный капитал равен разности сумме активов минус обязательства).

Мультипликативная модель представляет произведение факторов входящих в модель: . Например, объем выручки от реализации равен произведению цены продукции и объему реализации в натуральном выражении; выпуск продукции равен произведению выработки продукции на численность рабочих; рентабельность собственного капитала равна произведению рентабельности продаж, оборачиваемости активов и коэффициента финансовой зависимости.

Кратная модель – частное от деления двух факторов: . Например, показатель рентабельность продаж равен частному от деления прибыли от реализации на выручки от реализации продукции, или коэффициент оборачиваемости равен частному от деления выручки от реализации продукции деленной на среднегодовую стоимость оборотных средств.

Смешанная (или комбинированная) модель – в эту модель входят две или более предыдущих моделей; например: , где x, y, k – факторы.

Примером смешанной модели может быть расчет общей рентабельности, которая равна частному от деления балансовой прибыли деленной на сумму среднегодовых стоимостей основных и оборотных средств.