Тема 1.5 Расчет налоговой базы налога на прибыль

Как уже упоминалось выше, для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль АО «Якутдорстрой» определяет доходы и расходы для целей налогообложения методом начисления.

Налоговой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налогом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период АО «Якутдорстрой» составляет самостоятельно.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные: период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом); сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде; сумму расходов, произведенных в отчетном (налогом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации; прибыль (убыток) от реализации; сумму внереализационных доходов; сумму внереализационных расходов; прибыль (убыток) от внереализационных операций; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период; сумма убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и уменьшающего налоговую базу; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период за вычетом соответствующей суммы убытка. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета.

Рассчитаем налоговую базу АО «Якутдорстрой» по налогу на прибыль за 2015 год, облагаемую по ставке 20%.

Выручка от реализации = 1475330849 руб.

Итого сумма доходов от реализации = 1475330849 руб.

Прямые расходы = 1187656024 руб.

Косвенные расходы = 26849112 руб.

Сумма начисленной амортизации = 521338 руб.

Итого расходы от реализации = 1214505136 руб.

Финансовый результат от реализации = 1475330849 - 1214505136 = 260825713

Внереализационные доходы = 527703 руб.

Внереализационные расходы = 2168822 руб.

Финансовый результат от внереализационной деятельности = 527703-2168822= -1641119

Налоговая база = 260825713 –1641119= 259184594 руб.

Таким образом, налоговая база АО «РИА» по налогу на прибыль за 2015 год составляет 259184594 руб.

Налог на прибыль =51836919руб.:

- в федеральный бюджет = 259184594* 2% =5183691 руб.

- в бюджет субъекта =259184594* 18% = 46653226 руб

Существуют расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, они создают ситуацию, когда отражаемые в бухгалтерской отчетности показатели и обязательства организаций по налоговым платежам совершенно не корреспондируют между собой.

Тема 1.6 Порядок составления декларации по налогу на прибыль и осуществление контроля за правильностью его исчисления

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется российскими организациями, являющимися налогоплательщиками налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1. Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 10 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 7 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (10 000–7 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

Ставка налога на прибыль составляет 20 %: 2 % — федеральный бюджет, 18 % — бюджеты субъектов РФ.

В приложении №1 к листу 02 отражаются все доходы, включая внереализационные.

Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например, доходы в виде безвозмездно полученного имущества.

Приложение № 2 к листу 02 содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации.

Налоговая декларация предоставляется:

- не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.