Тема 8. Контроль и ревизия материально-производственных запасов

1. Какими нормативными документами следует руководствоваться при проверке учета товарно-материальных ценностей?

2. Что является целью ревизии товарно-материальных ценностей?

3. Назовите основные задачи ревизии товарно-материальных ценностей.

4. Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке операций с товарно-материальными ценностями.

5. Какие вопросы рассматриваются в ходе ревизии товарно-материальных ценностей?

6. Как проверить правильность отражения операций по списанию недостач и потерь от порчи ценностей?

Тема 9. Контроль и ревизия финансовых результатов

1. На основании каких документов проводится ревизия финансовых результатов?

2. Что является целью ревизии финансовых результатов?

3. Назовите основные задачи ревизии финансовых результатов.

4. Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке финансовых результатов.

5. Какие вопросы рассматриваются в ходе ревизии финансовых результатов

Пример задания для выполнения самостоятельной (лабораторной) работы (оформить и сдать в распечатанном виде и в электронном виде (в электронном виде файл необходимо назвать: фио студента номер группы.

Старосты групп формируют папку с работами своих студентов (файлы в алфавитном порядке) и присылают портфолио группы преподавателю за день –два до зачета. В портфолио так же можно подшить рефераты, доклады, которые студент готовил (ФИО студента номер группы, тема) )

1. Цель.

Обучение методам поиска нормативно-методической информации в справочно-правовых системах и в сети Internet по вопросам организации внутреннего финансового контроля на предприятии и механизма и организации проведения контроля и ревизии на предприятиях различных форм собственности ).

2. Задачи:

- ознакомление с требованиями, предъявляемыми и обусловливающими эффективное функционирование системы внутреннего контроля;

- изучение порядка при проведении контроля и ревизии;

-изучение видов финансового контроля;

- определение взаимосвязи и отличия внешнего и внутреннего контроля.

По результатам выполнения самостоятельной лабораторной работы студенты должны сформировать базу документов, регламентирующих порядок проведения контроля и ревизии деятельности хозяйствующего субъекта.

3.Задание.

Для выполнения лабораторной работы каждый студент получает индивидуальное задание.

Содержание лабораторной работы заключается в:

1. определении видов финансового контроля;

2. изучении методики и приемов документального контроля.

3. изучении методики и приемов фактического контроля.

4.Защита результатов лабораторной работы.

Самостоятельная лабораторная работа принимается к защите только при условии правильности выполнения.

Варианты контрольной работы по дисциплине (состоит из двух блоков)

«Контроль и ревизия»

(приведены несколько вариантов)

1 блок

Вариант № 1

1. Независимый финансовый контроль. Виды аудита.

2. Основные вопросы, решаемые в процессе ревизии договорной дисциплины.

3. Внутреннее перемещение основных средств. Ревизия операций внутреннего перемещения основных средств.

Вариант № 2

1. Сущность финансового контроля, его содержание, цели и задачи.

2. Функции контроля.

3. Хозяйственные расходы. Ревизия хозяйственных расходов.

Вариант № 3

1. Цели и задачи ревизии и контроля.

2. Ремонт основных средств. Ревизия операций по ремонту основных средств.

3. Письменное оформление материальной ответственности. Возмещение ущерба.

Вариант № 4

1. Общегосударственный финансовый контроль. Функции, задачи, виды государственного и муниципального финансового контроля.

2. Планирование ревизии.

3.Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности.

Вариант № 5

1. Функции ревизора.

2. Кассир-операционист, его функциональные обязанности. Ревизия работы кассира-операциониста.

3.Ревизия применения норм естественной убыли в розничной и оптовой торговле.

Вариант № 6

1. Ревизия и аудит: общее и отличия.

2. Поступление основных фондов. Виды, оценка, документальное оформление, ревизия поступлений основных фондов.

3.Особенности ревизии в сфере общественного питания.

Вариант № 7

1. Объекты контроля.

2. Приемы формально-правовой проверки документов, прием проверки реальности (достоверности) отраженных в документах обстоятельств и прием фактической проверки.

3.Проверка реальности и законности расчетов с дебиторами и кредиторами. Инвентаризация расчетов с покупателями.

Вариант № 8

1. Консервация основных средств. Ревизия операций по консервации основных средств.

2. Тара. Классификация тары. Ревизия операций с тарой.

3.Первичные документы, составляемые по итогам инвентаризации расчетов.

Вариант № 9

1. Методы фактического контроля.

2. Сохранность основных средств. Ревизия сохранности основных средств. Оформление результатов инвентаризации основных средств.

3.Первичные документы, составляемые по итогам инвентаризации отдельных видов имущества.

Вариант № 10

1. Основные этапы контроля.

2. Ревизия как форма экономического контроля. Предварительный, оперативный, последующий контроль.

3.Сличительные ведомости, составляемые по итогам работы инвентаризационных комиссий. Основные средства, товарно-материальные ценности, торговля, недостача.

Вариант № 11

1. Предмет контроля на различных стадиях воспроизводства.

2. Программа, план ревизии.

3.Естественная убыль для организаций торговли и общественного питания.

Вариант № 12

1. Внутрихозяйственный финансовый контроль.

2. Методы фактического контроля. Инвентаризация, проверка ревизуемых операций в натуре, проверка фактов по конечной операции, контрольный обмер, экспертная оценка и т.д.

3.Ревизия кредитов и займов предприятия.

Вариант № 13

1. Контроль как одна из функций процесса управления.

2. Классификация видов ревизии.

3.Распорядительные документы на проведение инвентаризации.

Вариант № 14

1. Предварительная подготовка ревизии. Методические и организационные вопросы, ознакомление с объектом ревизии.

2. Информационное обеспечение контроля.

3.Ревизия расчетов с подотчетными лицами.

Вариант № 15

1. Профессиональная этика ревизора.

2. Выбытие основных средств. Ревизия операций выбытия основных средств.

3.Представительские расходы. Ревизия представительских расходов.

Вариант № 16

1. Правила проведения ревизии.

2. Изменение стоимости основных средств. Ревизия операций по изменению стоимости основных средств.

3.Ревизия отражения кассовых операций в учете.

Вариант № 17

1. История становления и развития контроля и ревизии в России.

2. Правила проведения ревизии.

3.Документальные методы проведения ревизии. Экономический анализ работы организации, технико-экономические расчеты, нормативная, формальная, логическая, арифметическая проверка, и т.д.

Вариант № 18

1. Цель и задачи контроля на макро- и микроуровне.

2. Аренда основных средств. Ревизия аренды основных средств.

3.Ревизия операций по отгрузке готовой продукции.

Вариант № 19

1. Инструменты. Виды инструментов, варианты организации учета отпуска инструментов и приспособлений со склада. Ревизия инструментов.

2. Ревизия торговой деятельности.

3.Структура, использование и ревизия использования основных фондов.

Вариант № 20

1. Поступление материалов. Ревизия поступления материалов.

2. Ревизия качества готовой продукции.

3.Способы погашения дебиторской задолженности. Проверка внутренней системы контроля дебиторской задолженности.

Вариант № 21

1. Основные этапы контроля.

2. Выбытие материалов на сторону. Ревизия выбытия материалов на сторону.

3.Командировочные расходы. Ревизия командировочных расходов.

Вариант № 22

1. Списание материалов в производство. Ревизия списания материалов в производство.

2. Ревизия кассы организации.

3.Понятие нематериальных активов. Ревизия операций с нематериальными активами.

Вариант № 23

1. Страховой контроль: сущность, органы его осуществляющие, их полномочия

2. Производственный и хозяйственный инвентарь. Ревизия производственного и хозяйственного инвентаря.

3.Ревизия финансовых результатов, проверка финансового состояния предприятия.

Вариант № 24

1. Банковский контроль: сущность, основной орган его осуществляющий, его полномочия.

2. Инвентаризация готовой продукции.

3.Ревизия операций по расчетному счету и другим счетам в банках.

Вариант № 25

1. Бюджетный контроль: органы его осуществляющие, их полномочия.

2. Оформление результатов инвентаризации основных средств.

3.Документальная проверка правильности учета выпуска готовой продукции.

Вариант № 26

1. Внутрихозяйственный и общественный контроль как виды негосударственного финансового контроля.

2. Документальное оформление окончательных итогов ревизии.

3.Ревизия расчетов с работниками по оплате труда.

Вариант № 27

1. Классификация контроля.

2. Общенаучные методы исследования объектов контроля.

3.Ревизия и контроль формирования денежных фондов на предприятии.

Вариант № 28

1. Налоговый контроль: сущность, органы его осуществляющие, их полномочия.

2. Принятие решений по результатам ревизии и организация контроля за их исполнением.

3. Ревизия качества готовой продукции.

Вариант № 29

1. Ревизия, ее сущность, цели, задачи.

2. Обязанности ревизора. Ограничения в правах ревизора.

3. Ревизия финансовых вложений.

Вариант № 30

1. Налоговый контроль: порядок проведения камеральной и выездной проверки.

2. Обязанности и права работников организаций, деятельность которых проверяется в ходе ревизии.

3. Основные этапы и последовательность контрольно-ревизионной работы.

2 блок Задания.

Задача 1

При проверке представительских расходов ревизор изучил при­каз руководителя организации о проведении переговоров с предста­вителем другой организации, прибывшим из Казахстана. Согласно при­казу ответственным за мероприятие назначен начальник отдела сбыта А.В. Зайцев, который должен был представить отчет о встрече. Из отчета следовало, что А.В. Зайцев потратил денежные средства на:

- оплату проживания прибывшего представителя — 6 500 руб.,

- авиабилет до Алма-Аты — 5 400 руб.,

- ксерокопирование коммерческого предложения для представи­теля — 1 100 руб.,

- обед в ресторане «Савой» — 7 500 руб.,

- посещение «Экспоцентра» — 450 руб.,

- аренду автомобиля представительского класса — 4 850 руб.

Все расходы подтверждены правильно оформленными расход­ными первичными документами.

Ревизор сделал вывод, что расходы на оплату проживания, при­обретение авиабилета и ксерокопирование предложения необоснованы. Они не могут быть отнесены к представительским расходам и должны рассматриваться как отвлечение средств организации. Об­щая сумма отвлечения денежных средств организации — 13 000 руб. Собственник, инициировавший проведение ревизии, посчитал данную сумму прямым ущербом, причиненным организации руководителем, утвердившим отчет о представительских расходах. Согласно за­ключенному договору с руководителем с последнего была удержана сумма 13 000 руб. при начислении награждения.

1. Оцените действия ревизора.

2. Сделайте записи по итогам ревизии.

Задача 2

Кассир организации получил из банка денежные средства в сум­ме 25400 руб. и выдал их из кассы на следующие цели:

• под отчет — 800 руб. — на основании устной заявки работника и главного бухгалтера;

• на выплату заработной платы — 19 600 руб. — на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации.

Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств, в сумме 3 000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся неполученные деньги в размере 5 000 руб. сдал в банк.

В конце дня кассир выписал приходный ордер на 25 400 руб. и рас­ходный — на 25 400 руб., вывел остаток по кассовой книге, лист кассо­вой книги передал на следующий день в бухгалтерию организации.

Через неделю кассир уволился, а через две недели было установ­лено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумму недостачи — 3 000 руб. и судеб­ных издержек — 300 руб.

1. Отразите перечисленные операции хозяйственной дея­тельности бухгалтерскими записями.

2. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.

Задача 3

При инвентаризации кассы обнаружено, что в кассе не хватает 36 400 руб. Кассир внес деньги в кассу.

1. Какими бухгалтерскими записями следует отразить дан­ные ревизии?

2. В каких регистрах бухгалтерского учета отразится дан­ная операция?

3. На основании каких документов будут сделаны бухгалтерские записи?

Задача 4

В ходе инвентаризации кассы в сейфе обнаружено пять акций номинальной стоимостью 100 000 руб. каждая. По данным бухгалтерского учета на счете 58, субсчет «Вложения в ценные бумаги других организаций» числится остаток — четыре акции на общую стоимость 440 000 руб. Ревизор выявил излишек одной акции. Им было установ­лено, что покупная стоимость одной акции — 110 000 руб.

1. Каким документом оформляется инвентаризация акций?

2. По каким документам и регистрам можно определить покупную стоимость акции?

3. Сделайте правильные бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 5

Ревизором КРУ Беляевой В.С. в присутствии гл.бухгалтера ООО «Торговый ряд» Васильченко О.Е. и кассира Поляновой О.П. 10.04.2013 г. произведена внезапная проверка наличия денег в центральной кассе и проверка кассовых операций.

Для определения выручки текущего дня ревизором сняты показания счетчика контрольно-кассового аппарата на момент инвентаризации – 5 788 358,00 на начало рабочего дня – 5 595 650,00. По данным отчета Поляновой О.П. остаток на начало дня составил 2 850 руб.

При пересчете денег в результате инвентаризации кассы их оказалось в сумме 719 руб. Лимит, установленный обслуживающим банком, составляет 10 000 руб. К отчету кассира приложены следующие документы:

1.Приходный кассовый ордер № 126 от 08.04.2013 г. на сумму 50 250 руб. – выручка за реализацию с лотков.

2.Приходный ордер № 127 от 10.04.2013 г. на сумму 58 руб. – возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.

3.Расходный кассовый ордер № 167 от 10.04.2013 г. на сумму выданной заработной платы лоточникам Гавриловой О.П. (450 руб.) и Алексеевой П.С.(470 руб.). Ревизором затребованы трудовые соглашения, однако гл.бухгалтером они предоставлены не были.

4.Расписка от 10.04.2013 г. о взятии под отчет 500 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды Гореловым К.А.

5. Расходный кассовый ордер № 168 от 10.04.2013 г. на сумму выданной ранее депонированной заработной платы бывшему сотруднику Зотову В.К. (853 руб.). В ордере указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица Воронова П.К. Однако к расходному ордеру сопроводительных документов не приложено.

6.Платежная ведомость от 09.04.2013 г. – на сумму выданной заработной платы работникам ООО за май 2013 г. (242 874 руб.).

Задание.

1.На основе приведенных данных составьте отчет кассира за 10.04.2013 г.

2.Определите реальные остатки денежных средств в кассе ООО «Торговый ряд».

3.Составьте ведомость нарушений.

4.Составьте акт инвентаризации наличия денежных средств.

Задача 6

1. ООО «Восход» платежным поручением №168 перечислен с расчетного счета Межрегиональной ассоциации «Инком» взнос в уставный капитал по договору №18 от 02.02.2013 г. – 500 тыс.руб. В учете эта операция отражена:

Дебет сч.58 – Кредит сч.51 - 500 тыс.руб.

При проверке оказалось, что договор отсутствует. Был сделан запрос в ассоциацию «Инком», на запрос получен ответ и копия договора №18 от 02.02.2013 г. «О предоставлении краткосрочного займа в сумме 450 тыс.руб.».

2.На субсчете 50-3 «Денежные документы» числятся приобретенные в январе 2013 г. облигации номинальной стоимостью 50 тыс.руб.

Задание.

1.Составьте план проверки финансовых вложений.

2.Составьте перечень тестов по проверке финансовых вложений.

3.Определите характер выявленных нарушений, укажите, какие исправительные записи должны быть сделаны в учете.

4.Сделайте выводы и предложения.

Задача 7

В ходе инвентаризации установлено, что основное средство — автомобиль (балансовая стоимость — 90 000 руб., начислена амортиза­ция — 40 000 руб.), числящийся на балансе и находящийся в цехе, факти­чески разобран на запасные части и не пригоден к эксплуатации. Пред­седатель инвентаризационной комиссии сделал вывод, что недостача отсутствует, но стоимость основного средства необходимо уменьшить до балансовой стоимости имеющихся в наличии запасных частей (42 000 руб.). Для оценки технического состояния автомобиля по реше­нию инвентаризационной комиссии были привлечены специалисты-эксперты: начальник технического отдела организации и начальник отдела снабжения. По итогам инвентаризации составлена инвентаризационная опись по форме № ИНВ-10 и сличительная ведомость по форме № ИНВ-19.

1. Отразите результаты инвентаризации.

2. Дайте оценку действиям председателя инвентаризацион­ной комиссии и отдельно инвентаризационной комиссии.

3. Правильно ли использованы типовые формы по итогам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и номер типовой формы первичных документов, которые необходимо было использовать.

Задача 8

При ревизии сохранности основных средств ревизор произвел следующие действия:

- выборочно сверил записи в инвентарных карточках учета основных средств с данными актов приемки-передачи и данными техни­ческих паспортов;

- провел суммарную сверку стоимости основных средств по инвен­тарным карточкам с данными по счету 01 «Основные средства» в Глав­ной книге.

1. Укажите, какие еще ревизионные мероприятия можно провести.

Задача 9

При проведении инвентаризации был обнаружен неучтенный отдельно стоящий гаражный бокс. В результате проверки документа­ции выяснилось, что работы по строительству бокса на сумму 45 000 руб. были оформлены как текущий ремонт гаража для грузового автотран­спорта:

Д 26 - К 10, 70, 69.

1. Отразите результаты инвентаризации.

2. Назовите типовые формы документов, применяемые в этом случае.

Задача 10

1.ООО «Успех» прибрело торговый павильон. Оплачены: земельный паспорт; лицензия на право торговли; подключение к центральной электросети; санитарный паспорт на право торговли; противопожарная профилактика. Бухгалтером все расходы отнесены на сч. 08.

2.По товарно-транспортной накладной №260 от 08.10.2013 г. получен от автозавода автомобиль «ВАЗ – 2121», отпускная цена – 144 000 руб., в т.ч.НДС . В учете отражено:

Дебет сч.01-120000 руб.

Дебет сч.19-

Кредит сч.60 – 144000 руб.

Автомобиль был зарегистрирован ГИИБДД и поставлен на учет. Расходы отражены:

Дебет сч.26 -Кредит сч.68 – 1500 руб.

3.На балансе числится автомобиль. Его первоначальная стоимость – 85000 руб., амортизация начислена в сумме 17000 руб. автомобиль попал в аварию по вине другой организации.

Стоимость восстановительных работ по справке судебного эксперта составляет с учетом НДС 9000 руб. Деньги перечислены виновником аварии и оприходованы на расчетный счет (Дебет сч.51-Кредит сч.76). Затем перечислены организации, проводившей ремонт автомобиля (Дебет сч.60 -Кредит сч.51). Расходы по выполненному ремонту отражены:

Дебет сч.01-7500 руб.

Дебет сч.19-

Кредит сч.60 – 9000 руб.

4.В ходе проверки было установлено, что в первом квартале 2013 г. был реализован бывший в эксплуатации объект основных средств. При этом не производилась корректировка прибыли от реализации указанного объекта для целей налогообложения с учетом официального индекса инфляции.

С учетом данных последней переоценки восстановительная стоимость реализованного объекта составляет 110000 руб.; остаточная – 58300 руб. Продажная цена указанного объекта – 98000 руб., в т.ч.НДС.

Индекс инфляции, публикуемый Госкомстатом, с начала года составил 6,5% (условно).

Задание.

1.Составьте план проверки.

2.Составьте перечень тестов по проверке основных средств.

3.Подтвердите документальное оформление движения основных средств.

4.Определите характер допущенных нарушений, правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

5.Сделайте выводы и предложения.

Задача 11

По итогам ревизии организации общественного питания было установлено следующее:

• закупочные акты оформлены ненадлежащим образом;

• недостача товара составила 130 000 руб., материально ответственные лица - 2 человека - установлены, предельный размер естест­венной убыли составляет 22 000 руб. В организации предусмотрена бригадная (коллективная) материальная ответственность. Первое мате­риально ответственное лицо внесло сумму недостачи в кассу, у второго недостача удержана из заработной платы;

• поступивший товар приходовался на счете 41, включая НДС;

• калькуляции отдельных блюд составлены не в соответствии со сборником рецептур.

Оформляя акт ревизии, председатель ревизионной комиссии указал в нем на нарушения со стороны отдельных должностных лиц; по факту искажения остатков товара на счете 41 высказал сомнение в достоверности бухгалтерской отчетности организации; по результатам недостачи дал рекомендации взыскать недостачу товара в сумме 130 000 руб.: с первого материально ответственного лица в размере 40%, со второго — 60%; относительно закупочных актов — перечислил в акте ревизии номера и даты закупочных актов и установил срок устра­нения выявленных замечаний. Так как реквизиты закупочных актов были указаны в акте ревизии, то председатель ревизионной комис­сии не стал прикладывать копии закупочных актов к акту ревизии.

1. Оцените правомерность действий председателя ревизионной комиссии и порядок оформления акта ревизии.

2. Сделайте бухгалтерские записи по недостаче товара.

Задача 12

Проверка в торговой организации показала, что при обнаруже­нии недостач при приемке товаров составляется акт о недостаче про­извольной формы, реквизиты которого соответствуют реквизитам акта по форме №ТОРГ-1.

1. Какое замечание должен сделать ревизор?

Задача 13

При ревизии товаров на складе в магазине «Азимут» было выявле­но, что учет товаров ведется в товарном отчете по форме № ТОРГ-29. К товарным отчетам, хранящимся па складе, не были приложены первичные документы. В отчетах были указаны поставщики, покупа­тели товаров, даты документов, стоимость приходуемых товаров.

1. Какие нарушения допущены в магазине «Азимут» при заполнении товарного отчета по форме № ТОРГ-29?

Задача 14

При проверке выявлены следующие хозяйственные ситуации:

- оплачены расходы на подписку (экономическая литература) на следующий год – 12000 руб., в т.ч. НДС. Расходы отнесены на сч.26.

- включены в балансовую стоимость объекта основных средств расходы на погашению процентов по банковскому кредиту под основные средства – 20000 руб.;

- недоначислена амортизация объекта основных производственных средств – 130 руб.;

-проценты, причитающиеся к уплате по банковскому кредиту на погашение недостатка оборотных средств, в сумме 1500 руб. отнесены на сч.26;

-командировочные расходы сверх норм отнесены в дебет сч.26 без последующей корректировки налогооблагаемой прибыли. Сумма командировочных расходов сверх норм составила 1344 руб.;

-не выделялся к возмещению из бюджета НДС от сумм командировочных расходов в пределах установленных норм;

-в течение года работнику предприятия, помимо компенсации за использование личного автомобиля для служебных целей, оплачивались расходы на приобретение горюче-смазочных материалов с отнесением их на суммы издержек производства. Общая сумма указанных расходов составила 2368 руб.;

-за несвоевременное выполнение договора поставки продукции начислен штраф на сумму 850 руб. Бухгалтер указала в письменном объяснении руководителю, что причиной невыполнения обязательств является неправильное оформление транспортной документации. По приказу руководителя бухгалтерия списала указанную сумму штрафа на статью «Прочие производственные расходы».

Показатели бухгалтерского учета за отдельные периоды имеют расхождения с данными отчетности. Так в балансах по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 сентября 2013 г. дебиторская и кредиторская задолженность показана в виде сальдо и не тождественна данным бухгалтерского учета.

Задание.

1.Составьте план проверки формирования финансовых результатов.

2.Составьте перечень тестов проверки формирования финансовых результатов.

3.Оцените приведенные хозяйственные ситуации, отметить как они повлияли на финансовые результаты.

4.Произведите корректировку сумм налога на имущество предприятия и налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет.

5.Сделайте выводы и предложения.