МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ УКРАЇНИ
СУМСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Конспект лекцій
з дисципліни «ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ»
для студентів спеціальності «ФІНАНСИ І КРЕДИТ»
всіх форм навчання
Навчальна версія на 2017 рік
СУМИ
Видавництво СумДУ
2016
Конспект лекцій до проведення занять з дисципліни «Податковий менеджмент» за напрямом підготовки 0301 «Економіка і підприємництво» для студентів спеціальності «Фінанси і кредит» всіх форм навчання / Укладачі: О.В. Зайцев, ─ Суми: Вид-во СумДУ, 2016.─ 13 с.
Кафедра фінансів і кредиту
Розділ 1. Загальні положення
1.1 Сутність податків
Податки ─ це встановлені вищім органом державної законодавчої влади обов’язкові платежі, які сплачують фізичні та юридичні особи до бюджетів в розмірах та в строки передбачені законом.
Оподаткування ─ це складова частина фінансової науки, що є однією зі сторін яка вивчає виробничі відносини людей. Із усієї різноманітності виробничих відносин, що охоплюють виробництво, розподіл, обмін, споживання, розподільчі відносини включають сферу фінансів. В рамках фінансових відносин виділяємо та будемо вивчати сферу податків.
Податки є частиною розподільчих, а точніше, перероз-подільчих відносин. За допомогою податків перерозподіляється валовий внутрішній продукт (ВВП). Податки є специфічною (особливою) формою виробничих відносин. Специфічність характеризується привласненням державою частини новоствореного продукту. Як правило таке привласнення (стягнення податків) здійснюється в грошовій формі.
Джерелом податків є частина новоствореної вартості, створеної у сфері матеріального виробництва, що включає вартість необхідного продукту і вартість доданого продукту, або додану вартість.
1.2 Функції податків
Функція податку ─ це та робота, яку виконують податки, тобто, це дія податку. Податки виконують три важливі функції:
забезпечення фінансовими ресурсами державних витрат (фіскальна функція);
підтримка суспільної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих суспільних груп з метою згладжування нерівності між ними (суспільна функція);
державне регулювання економіки (регулююча функція).
Фіскальна функція ─ тобто бюджетна функція. Держава централізовано та постійно вилучає податки з метою форму-вання доходної частини державного бюджету і перетворюється в найбагатшого економічного суб’єкта. 3а допомогою фіскальної функції формуються фінансові ресурси держави, які акумулюються в бюджетній системі та в не бюджетних фондах. Формування фінансових ресурсів має за мету мати ресурси для здійснення державних функцій (економічних, військово-оборонних, суспільних, природоохоронних).
Суспільна функція. Податки мають певний вплив на життя суспільства. Від їх розміру та кількості значною мірою залежить добробут громадян держави. Управління державою об’єктивно вимагало від керівництва рівномірного та справедливого розподілу податкового навантаження між суб’єктами податків. Намагання вирішити це суспільне завдання створило різні системи оподаткування та адекватні їм системи стягнення податків.
Регулююча функція проявляє себе через:
встановлення та зміни системи оподаткування;
визначення податкових ставок та їх диференціація;
встановлення податкових пільг.
Використання вище зазначених регулюючих важелів дає можливість регулювати трудові та матеріальні ресурси в суспільному виробництві.
Шляхом реалізації регулюючої функції податки розподіля-ють та перерозподіляють доходи між різними верствами населення та між різними галузями економіки.