2.3. Кодексы и их регулирование внешней торговли.

Гражданский Кодекс является одним из основополагающих нормативно-правовых актов Российской Федерации в сфере гражданских отношений. Его положения регулируют и торговые отношения в Российской Федерации. Он подробно освещает правовую сторону торговых отношений в Российской Федерации, рассматривает, что представляет собой договор купли-продажи и какие права и обязательства вытекают из договора для участников. Глава 30 ГК РФ посвящена купле-продаже, главы 66,67,68 посвящены международному частному праву, в первую очередь коллизионному регулированию гражданских отношений осложненных иностранным элементом.

Гражданский Кодекс дает определение договора купли-продажи в статье 454. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Данное определение весьма объемно и в полной мере объясняет, как понимается купля-продажа в Российской Федерации.

Помимо этого Гражданский Кодекс рассматривает такие понятия как: условие договора о товаре, обязанности продавца по передаче товара, срок исполнения обязанности передать товар, момент исполнения обязанности продавца передать товар, переход риска случайной гибели товара, обязанность продавца передать товар свободным от прав третьих лиц, ответственность продавца в случае изъятия товара у покупателя, обязанности покупателя и продавца в случае предъявления иска об изъятии товара, последствия неисполнения обязанности передать товар, последствия неисполнения обязанности передать принадлежности и документы, относящиеся к товару, количество товара, последствия нарушения условия о количестве товара, ассортимент товаров, последствия нарушения условия об ассортименте товаров, качество товара, гарантия качества товара, исчисление гарантийного срока, исчисление срока годности товара, проверка качества товара , последствия передачи товара ненадлежащего качества, недостатки товара, за которые отвечает продавец и т.д.

Гражданский Кодекс также регулирует и частноправовые гражданские отношения, осложненные иностранным элементом. Далее я рассмотрю некоторые положения Гражданского Кодекса регулирующие отношения в сфере международного частного права.

Право, подлежащее применению к гражданско-правовым отношениям с участием иностранных граждан или иностранных юридических лиц либо гражданско-правовым отношениям, осложненным иным иностранным элементом, в том числе в случаях, когда объект гражданских прав находится за границей, определяется на основании международных договоров Российской Федерации, настоящего Кодекса, других законов и обычаев, признаваемых в Российской Федерации. Гражданский Кодекс устанавливает коллизионные нормы к таким правоотношениям, но помимо прочего признается сила международных договоров. Для внешней торговли эта глава Гражданского кодекса имеет важное значение, поскольку определяет применимое право к разного рода правоотношениям, возникающим в ходе осуществления внешнеторговой деятельности.

При определении права, подлежащего применению, толкование юридических понятий осуществляется в соответствии с российским правом, если иное не предусмотрено законом. Данное положение означает, что иностранные лица при судебном разбирательстве не должны ориентироваться на положения своего законодательства, несмотря на их гражданство, и обязаны считаться с российским правом.

Если при определении права, подлежащего применению, юридические понятия, требующие квалификации, не известны российскому праву или известны в ином словесном обозначении либо с другим содержанием и не могут быть определены посредством толкования в соответствии с российским правом, то при их квалификации может применяться иностранное право. Это означает что иностранные лица, при судебном разбирательстве могут надеяться на обращение судом к праву их страны, если какие-то понятия и термины, связанные с разбирательством известны

В случае, когда подлежит применению право страны, в которой действуют несколько правовых систем, применяется правовая система, определяемая в соответствии с правом этой страны. Если невозможно определить в соответствии с правом этой страны, какая из правовых систем подлежит применению, применяется правовая система, с которой отношение наиболее тесно связано.

Иностранное право подлежит применению в Российской Федерации независимо от того, применяется ли в соответствующем иностранном государстве к отношениям такого рода российское право, за исключением случаев, когда применение иностранного права на началах взаимности предусмотрено законом.

В случае, когда применение иностранного права зависит от взаимности, предполагается, что она существует, если не доказано иное.

В целях установления содержания норм иностранного права суд может обратиться в установленном порядке за содействием и разъяснением в Министерство юстиции Российской Федерации и иные компетентные органы или организации в Российской Федерации и за границей либо привлечь экспертов.

Лица, участвующие в деле, могут представлять документы, подтверждающие содержание норм иностранного права, на которые они ссылаются в обоснование своих требований или возражений, и иным образом содействовать суду в установлении содержания этих норм.

По требованиям, связанным с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности, обязанность по предоставлению сведений о содержании норм иностранного права может быть возложена судом на стороны.

Если содержание норм иностранного права, несмотря на предпринятые в соответствии с настоящей статьей меры, в разумные сроки не установлено, применяется российское право.

Норма иностранного права, подлежащая применению в соответствии с правилами настоящего раздела, в исключительных случаях не применяется, когда последствия ее применения явно противоречили бы основам правопорядка (публичному порядку) Российской Федерации с учетом характера отношений, осложненных иностранным элементом. В этом случае при необходимости применяется соответствующая норма российского права.

Отказ в применении нормы иностранного права не может быть основан только на отличии правовой, политической или экономической системы соответствующего иностранного государства от правовой, политической или экономической системы Российской Федерации.

На этом я заканчиваю рассмотрение норм ГК РФ регулирующие отношения международного частного права, за исключением коллизионного регулирования которому будет уделено внимание далее.

Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов). Таможенные пошлины, налоги уплачиваются физическими лицами в соответствии со статьей 287 Таможенного кодекса.

Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Понятие «физическое лицо» как другое название понятия «гражданин» введено Гражданским кодексом Российской Федерации. К физическим лицам в терминах Налогового кодекса РФ относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Физическое лицо может подтвердить принадлежность к гражданству какого-либо государства или отсутствие гражданства вообще, предъявив документ, удостоверяющий личность.

Для иностранного гражданина (лица без гражданства), не имеющего постоянного места жительства в Российской Федерации, — на дату фактического завершения пребывания на территории Российской Федерации в календарном году.

Заработная плата граждан вкупе со значительной частью иных доходов облагается НДФЛ. При этом ставка НДФЛ 2017 напрямую зависит от статуса налогоплательщика, резидент он или нерезидент РФ.

Резиденты/нерезиденты. В случае пребывания налогоплательщика более 183-х календарных дней в течение последнего года в РФ его официально считают резидентом РФ. Время нахождения в стране не прерывается, человек не выезжает за пределы государства для кратковременного (меньше полугода) обучения либо лечения.

В противном случае, при нахождении менее 183 календарных дней на территории РФ, налогоплательщик получает статус нерезидента.

Если иностранный работник трудится за границей, в том числе в домашних условиях по месту проживания либо в иностранном филиале (представительстве) русской компании, его вознаграждение за осуществление своих рабочих обязанностей относят к категории доходов, которые получены от заграничных источников. Иностранный гражданин, обладающий статусом резидента РФ, самостоятельно платит НДФЛ с доходов, которые были получены за границей.

НДФЛ с доходов иностранных граждан, не являющихся резидентами РФ, взимается не всегда. Исходя из места их трудоустройства, вознаграждения, выплаченные им, относят или к категории доходов, которые были получены от источников на территории Российской Федерации, либо к доходам из заграничных источников.

Доходы, которые были получены иностранными работниками, не являющимися резидентами, вне пределов РФ, не облагаются НДФЛ.

Международное частное право, а также законодательство ряда иностранная государств, на протяжении десятилетий успешно использует правила налогообложение налоги прибыли контролируемая иностранная компаний. В России подобные новеллы в законодательстве появились только в 2015 году, когда в НК РФ появилась глава 3.4.

В соответствие с указанными нормами законодательства РФ контролируемая иностранная компания России – это контролируемая иностранная организация в РФ, удовлетворяющая одновременно всем признакам, иностранная компания предусмотренным НК РФ:

контролируемая иностранная компания в РФ не признается резидентом налогообложение налоги прибыли РФ (не резидент РФ).

контролирующим лицом в РФ для контролируемая иностранная компания является компания в РФ или физическое лицо, признаваемые резидентами налогообложение налоги прибыли РФ (резидент РФ).

Также контролируемая иностранная компания (а также филиал России) в РФ считается контролируемая иностранная компания в РФ не обладающая статусом юридического лица России, контролирующим лицом которой являются компания (а также филиал в РФ) или физическое лицо, признаваемые резидентами налогообложение налоги прибыли РФ.

Указанные лица в РФ не признаются контролирующими в отношении контролируемая иностранная компания (а также филиал России), если их участие в этой иностранная компания в РФ реализовано только через прямое или косвенное участие в публичной иностранная компания (а также филиал России), которая является организацией юрисдикции РФ.

Осуществлением контроля над контролируемая иностранная компания (а также филиал в РФ) в России признается оказание определяющего влияния на решения, принимаемые контролируемая иностранная компания (а также филиал) в отношении распределения прибыли дохода после налогообложение налоги прибыли в силу прямого или косвенного участия в такой контролируемая иностранная компания (а также филиал России), а также иных случаях, предусмотренных законами РФ.

Осуществлением контроля над контролируемая иностранная компания (а также филиал России) без статуса юридического лица в России признается определяющее влияния на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами в РФ такой иностранная компания, в отношении распределения прибыли дохода после налогообложение налоги прибыли в РФ. Также законодательство РФ признает контролирующим лицом учредителя контролируемая иностранная компания без образования юридического лица в РФ.

Лицо, признаваемое резидентом налогообложение налоги прибыли РФ (резидент РФ), вправе самостоятельно признать себя контролирующим лицом контролируемая иностранная компания (а также филиал России) по ряду оснований, предусмотренных законами РФ.

Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в Российской Федерации, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик, не признаваемый налоговым резидентом Российской Федерации, должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение может быть представлено в сроки, установленные п. 2 ст. 232 Налогового кодекса РФ.

Если такого подтверждения нет, налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от российских источников, производится по налоговой ставке 30%, если на эти доходы не распространяется действие ст. 217 Налогового кодекса РФ.

В РФ налогоплательщик — иностранная компания представляет собой иностранная юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством иностранная государств, его филиал в РФ и представительство, созданные на территории РФ.

Ведение работы через представительство в РФ или филиал России требует определение видов деятельности этих подразделений для целей филиал иностранная компании в России налоги и налогообложение налоги прибыли в РФ. Под таковыми понимаются филиал России, представительство иностранная компания в России налоги которая платит за рубежом, иные подразделения, через которое иностранная организация в РФ регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Деятельность филиал в РФ иностранная компания России подпадает под признаки постоянного представительство, поскольку она связана с ведением на территории РФ регулярной деятельности. К деятельности филиал в РФ иностранная компания России будут применяться правила налогообложение налоги прибыли, предусмотренные налоговым законодательством РФ в отношении постоянного представительство иностранная компания в РФ.

Деятельность представительство в РФ иностранная компания (или иного отличного от филиал отделения) России также может быть квалифицирована в целях налогообложение налоги прибыли в качестве приводящей к образованию постоянного представительство, в том случае, если иностранная компания будет вести деятельность через это отделение в РФ.

Законодательством РФ предусмотрена необходимость постановки на налоговый учет России иностранная компания, ведущей деятельность в РФ через любые «отделения», под которыми понимаются, в том числе, филиал в РФ, представительство и другие иностранная подразделения России. При этом установлена обязанность иностранная компания каждый раз становится на учет, если она будет вести деятельность на территориях в РФ, подконтрольных различным налоговым органам России, ведущим учет иностранная организаций, в каждом из которых она обязана встать на учет в РФ.

Настоящий Кодекс регулирует отношения, возникающие из торгового мореплавания.

Отношения, возникающие из торгового мореплавания, регулируются также издаваемыми в соответствии с настоящим Кодексом другими федеральными законами (далее - законы), указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации (далее - иные правовые акты Российской Федерации).

Имущественные отношения, возникающие из торгового мореплавания и основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников, регулируются настоящим Кодексом в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. К имущественным отношениям, не регулируемым или не полностью регулируемым настоящим Кодексом, применяются правила гражданского законодательства Российской Федерации.

Одним из важных кодексов регулирующих внешние торговые отношения является Кодекс Торгового мореплавания. Торговое мореплавания является одним из древних видов экономической деятельности людей. Для государства, которое имеет выход к морю торговое мореплавание и уровень его развития имеет большое значение как один из важных факторов развития экономики. Кроме того данная отрасль внешнеэкономической деятельности непосредственно имеет связь с международным частным правом, поскольку торговое мореплавание могут осуществлять и граждане иностранного государства, или граждане отечественного государства перевозящие товар в иностранное государство. Конечно торговое мореплавание это особая отрасли внешнеэкономической деятельности, и для нее действуют свои особые правила, связанные с морским правом но, тем не менее, определенная связь есть и с международным частным правом.

Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации — кодифицированный нормативно-правовой акт, являющийся основным источником, регулирующим отношения торгового мореплавания на территории Российской Федерации. Настоящий Кодекс регулирует отношения, возникающие из торгового мореплавания. Настоящий Кодекс регулирует отношения, возникающие из торгового мореплавания.

Настоящий Кодекс регулирует отношения, возникающие из торгового мореплавания.

Отношения, возникающие из торгового мореплавания, регулируются также издаваемыми в соответствии с настоящим Кодексом другими федеральными законами (далее - законы), указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации (далее - иные правовые акты Российской Федерации).

Имущественные отношения, возникающие из торгового мореплавания и основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников, регулируются настоящим Кодексом в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. К имущественным отношениям, не регулируемым или не полностью регулируемым настоящим Кодексом, применяются правила гражданского законодательства Российской Федерации.

Под торговым мореплаванием в настоящем Кодексе понимается деятельность, связанная с использованием судов для:

-перевозок грузов, пассажиров и их багажа, в том числе на морской линии;

-рыболовства;

-разведки и разработки минеральных и других неживых ресурсов морского дна и его недр;

-лоцманской, ледовой лоцманской и ледокольной проводки;

-поисковых, спасательных и буксирных операций;

-подъема затонувшего в море имущества;

-гидротехнических, подводно-технических и других подобных работ;

-санитарного, карантинного и другого контроля;

-защиты и сохранения морской среды;

-проведения морских научных исследований;

-учебных, спортивных и культурных целей;

-иных целей.

Статья 414 устанавливает, что право, подлежащее применению к отношениям, возникающим из торгового мореплавания с участием иностранных граждан или иностранных юридических лиц либо осложненным иностранным элементом, в том числе если объект гражданских прав находится за пределами Российской Федерации, определяется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, настоящим Кодексом, другими законами и признаваемыми в Российской Федерации обычаями торгового мореплавания.

Стороны договора, предусмотренного настоящим Кодексом, могут при заключении договора или в последующем избрать по соглашению между собой право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по данному договору. При отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве применяются правила настоящего Кодекса; наличие такого соглашения не может повлечь за собой устранение или уменьшение ответственности, которую в соответствии с настоящим Кодексом перевозчик должен нести за вред, причиненный жизни или здоровью пассажира, утрату или повреждение груза и багажа либо просрочку их доставки.

Право собственности и иные вещные права на судно, подлежащее государственной регистрации, определяются законом государства, в котором зарегистрировано судно.

К вещным правам на судно, которому временно предоставлено право плавать под флагом другого государства, применяется закон государства, в котором судно зарегистрировано непосредственно до смены флага.

Отношения, возникающие из договора морской перевозки груза, договора буксировки, договора морского агентирования, договора морского посредничества, договора морского страхования, тайм-чартера и бербоут-чартера, регулируются законом государства, предусмотренным соглашением сторон, из договора морской перевозки пассажира - законом государства, указанным в билете пассажира.

При отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве отношения сторон, возникающие из договоров, регулируются законом государства, в котором учреждена, имеет основное место деятельности или место жительства сторона, являющаяся:

-перевозчиком - в договоре морской перевозки;

-судовладельцем - в договоре морского агентирования, тайм-чартере и бербоут-чартере;

-владельцем буксирующего судна - в договоре буксировки;

-доверителем - в договоре морского посредничества;

-страховщиком - в договоре морского страхования.