Налоги.
Налоги – основной источник доходов в государственный бюджет.
Адам Смит сформулировал основной принцип уплаты налогов:
Принцип справедливости.
Поданные государства должны участвовать в его содержании соответственно доходу, которые они получают при его поддержке.
Принцип определенности.
Каждый налог должен быть четко определен по срокам, способу и сумме платежа.
Принцип удобства.
Каждый налог должен взиматься в те сроки и тем способом, которые удобны плательщику.
Принцип экономики.
Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы собрать его с наименьшими затратами.
Виды налогов, способ и порядок их взимания, а также отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств регулируются налоговым правом.
Налоговое право содержит специальные нормы, так называемые элементы налог, которые образуют налоговую модель:
Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложено обязанность уплачивать налог.
Объект налога – доход или имущество, с которых начисляется налог.
Источник налога – доход, из которого непосредственно выплачивается налог.
Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения.
Налоговые льготы – частичное или полное освобождение физических или юридических лиц от выплаты налогов.
По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги – взимаются непосредственно с владельцев имущества и получателей доходов. Подразделяются на реальные и личные.
Реальные налоги взимаются с имущества независимо от его доходности.
Личные налоги взимаются с доходов и стоимости имущества отдельных лиц (подоходный налог, налог на прибыль предприятий, налог на имущество).
По признаку соотношения между ставкой налога и доходом налоги делятся на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.
Прогрессивная – средняя ставка налога повышается по мере роста дохода.
Регрессивная – средняя ставка налога понижается по мере роста дохода.
Пропорциональная – средняя ставка налога остается неизменным.
Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и частично перекладываются на потребление.
Плательщики налога – производитель или продавец продукции.
Основной вид косвенных налогов – акцизы и таможенные пошлины.
Акциз – разновидность косвенных налогов, взыскаемых путем установления надбавки к цене или тарифу товара или услуги.
Акцизы: индивидуальные или универсальные.
Индивидуальные акцизы – распространяются на ограниченный круг товаров и услуг, как правило массового потребления и высокой доходности – табак, алкоголь, чай, бензин, показ фильмов и т. д.
Универсальные акцизы – распространяются на все товары или на большинство видов товаров и услуг.
Таможенные пошлины – разновидность косвенных налогов, которыми облагаются товары, ценность, имущества, провозимые через таможенную границу определенной территории, и которые взимаются таможней соответствующей страны по ставкам, установленным для данной территории таможенным тарифом.
Таможенные пошлины: фискальные (дают доход бюджету); покровительственные (протестационные), которые отражают национальное пространство от иностранной конкуренции; преференциальные создают благоприятные условия для одной или нескольких стран; антиденнинговые препятствуют входу в страну товаров по заниженным ценам.