13. Пособие по нетрудоспособности

Как заполнить справку о сумме заработка, если в расчетном периоде женщина часть времени работала неполное время, находясь в отпуске по уходу за ребенком?

В последний день работы увольняемого сотрудника работодатель обязан выдать ему справку о сумме заработка (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Форма и порядок выдачи такой справки утверждены приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н.

В справке отражаются следующие сведения:

• суммы заработной платы и иных выплат (облагаемых взносами), которые были начислены сотруднику за два календарных года, предшествовавших году расторжения трудового договора, и за текущий год (раздел 3);

• количество календарных дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком (раздел 4).

В соответствии с ч. 3 ст. 256 ТК РФ в период отпуска по уходу за ребенком женщина по своему усмотрению может работать на дому либо в режиме неполного рабочего времени.

При этом право на ежемесячное пособие за сотрудницей сохраняется.

К тому же она получает заработную плату за фактически отработанное время.

По мнению ФСС России, период, в который застрахованное лицо выполняет трудовые обязанности, находясь в отпуске по уходу за ребенком, приравнивается к этому отпуску (см. письмо от 20.06.2013 № 25-03-14/12-7942).

Поэтому:

• оплата труда за работу в режиме неполного рабочего времени должна быть учтена наряду с иными выплатами при заполнении раздела 3 справки;

• количество календарных дней, в течение которых женщина находилась в отпуске по уходу за ребенком (включая работу в это время и периоды временной нетрудоспособности), нужно учесть при заполнениираздела 4 справки.

Как рассчитать пособие по нетрудоспособности, если работник, будучи на больничном, написал заявление об увольнении по собственному желанию?

Работник вправе расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, в том числе в период временной нетрудоспособности. Об этом он может уведомить работодателя в любой форме, например, направив заявление об увольнении по почте заказным письмом.

В подобной ситуации дата увольнения определяется в общем порядке по правилам ч. 1 ст. 80 ТК РФ (письмо Роструда от 05.09.2006 № 1551-6).

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) пособие по нетрудоспособности работодатель обязан выплатить сотруднику, если страховой случай (заболевание, травма и др.) наступил в период работы по трудовому договору.

При этом пособие выплачивается за весь период нетрудоспособности до дня восстановления физлица (ч. 1 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Следовательно, если листок нетрудоспособности открыт сотруднику медучреждением во время действия трудового договора, пособие необходимо рассчитать и назначить по общим правилам – исходя из страхового стажа физлица (ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

В общем порядке пособие рассчитывается и за те дни болезни, которые приходятся на даты после увольнения сотрудника.

При расторжении трудового договора все причитающиеся физлицу суммы выплачиваются в день увольнения (ст. 140 ТК РФ). Это касается и пособия по нетрудоспособности. Однако на практике это требование может быть реализовано, только если больничный лист закрыт до даты увольнения.

Если сотрудник представит листок нетрудоспособности после расторжения трудового договора, пособие необходимо назначить в течение 10 календарных дней с момента обращения физлица, а выплату произвести в ближайший день, установленный в организации для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Как рассчитать пособие по нетрудоспособности по "пересекающимся" больничным листам?

В случае заболевания или травмы работнику назначается пособие по временной нетрудоспособности. Оно рассчитывается с момента утраты трудоспособности и до дня восстановления (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ).

За первые три дня болезни пособие выплачивается за счет средств работодателя, а за последующие дни – за счет ФСС России (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Причем пособие рассчитывается по каждому отдельному страховому случаю. Количество больничных листов значения не имеет.

Заболевание и травма – это разные страховые случаи. Это следует из порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (далее – Порядок № 624н).

Согласно п. 58 Порядка № 624н:

• если больничный лист выдается физлицу в связи с заболеванием, по строке "Причина нетрудоспособности" указывается код 01;

• если больничный лист выдается физлицу в связи с травмой, по строке "Причина нетрудоспособности" указывается код 10.

Если сотрудник представил для оплаты два больничных листа, которые оформлены на разные страховые случаи, пособие для физлица необходимо исчислить дважды.

В приведенном примере у сотрудника есть "пересекающиеся" дни нетрудоспособности по двум больничным листам. Это период с 9 по 13 сентября.

В подобной ситуации пособие необходимо исчислить два раза следующим образом:

1. в общем порядке рассчитать и выплатить пособие по первому страховому случаю (на основании первого больничного листа).

В нашем примере речь идет о периоде с 5 по 13 сентября.

Пособие за дни с 5 по 7 сентября (включительно) необходимо выплатить за счет собственных средств. Пособие за оставшиеся дни болезни с 8 по 13 сентября подлежит оплате за счет средств фонда.

2. пособие по второму страховому случаю (на основании второго больничного листа) необходимо исчислить за дни с 14 по 21 сентября.

"Пересекающиеся" дни (9 – 13 сентября) не учитываются, поскольку они уже оплачены при расчете пособия по первому больничному листу.

По общим правилам первые три дня нетрудоспособности (по причине травмы) оплачиваются за счет собственных средств работодателя. (Это период с 14 по 16 сентября включительно).

Период с 17 по 21 сентября оплачивается за счет средств ФСС России.

Подобный алгоритм расчетов рекомендуют территориальные отделения фондов. См., в частности:

• информацию на сайте Астраханского регионального отделения ФСС России;

• информацию на сайте Тверского регионального отделения ФСС России.

Как оплачивать больничный, если сотрудник заболел, находясь в отпуске за свой счет?

Отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен сотруднику по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам. Его продолжительность определяется соглашением между работником и работодателем (ст. 128 ТК РФ).

При этом за период такого отпуска пособие по временной нетрудоспособности не назначается (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ). Календарные дни, на которые приходится отпуск за свой счет, исключаются из числа календарных дней, за которые назначается пособие (п. 17 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Кроме того, если нетрудоспособность физлица продолжается и после окончания отпуска за свой счет, больничный лист должен быть оформлен только со дня окончания отпуска. Это предусмотрено п. 22 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н.

Соответственно, такой больничный лист подлежит оплате по общему правилу (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ):

• первые три дня нетрудоспособности – за счет средств работодателя;

• остальные дни – за счет средств ФСС России.

В представленной ситуации медучреждение обязано оформить больничный лист для работника с 24 июня, то есть со дня, следующего за окончанием отпуска без сохранения заработной платы.

Однако на практике физлицо может не сообщить врачу о том, что ему предоставлен указанный отпуск. В этом случае оформление медучреждением листка нетрудоспособности с первого дня болезни сотрудника не будет нарушением и основанием для признания больничного листа недействительным.

Тем не менее пособие по такому больничному листу работодателю не следует назначать в полном объеме. Его нужно рассчитать за дни болезни после отпуска.

По условиям примера сотруднику полагается пособие за 5 календарных дней:

• с 24-го по 26-ое июня – за счет средств работодателя;

• с 27-го по 28-ое июня – за счет средств ФСС России.

Такие действия помогут избежать претензий со стороны проверяющих. К листку нетрудоспособности целесообразно приложить заявление сотрудника о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы с резолюцией работодателей об отсутствии возражений.

Это будет доказательством того, что период болезни совпал с отпуском за свой счет.

Как рассчитать пособие по нетрудоспособности, если лечение ребенка проходило амбулаторно и в стационаре?

Условия назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с болезнью ребенка зависят от возраста ребенка, состояния его здоровья, заболевания, а также вида лечения (ч. 5 ст. 6 Федерального законаот 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ).

Если ребенку менее 7 лет, пособие назначается за весь период амбулаторного лечения или совместного нахождения с ним в стационаре, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за ним.

Исключение – случай, когда заболевание включено в Перечень, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 20.02.2008 № 84н. В этой ситуации "лимит" составляет 90 календарных дней (п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

При амбулаторном лечении пособие выплачивается за первые 10 календарных дней ухода за ребенком в размере, который зависит от стажа работника, а за последующие дни ухода – в размере 50 процентов среднего заработка физлица (п. 1 ч. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

В случае лечения в стационарных условиях размер пособия выплачивается за все дни ухода за ребенком в размере, который зависит от стажа работника (п. 2 ч. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Порядок исчисления пособия в ситуации, когда в рамках одного страхового случая (болезни ребенка) лечение происходит в разных условиях, законодательством четко не урегулирован.

Однако на основании перечисленных норм полагаем, что подсчет дней следует вести отдельно по каждому виду лечения.

Так, по условиям примера:

• стационарное лечение длилось четыре дня. Пособие за эти дни полностью рассчитывается исходя из страхового стажа сотрудника;

• подсчет дней для оплаты пособия по уходу за ребенком амбулаторно нужно вести с начала его лечения в таких условиях, а не с первого дня болезни. Период лечения амбулаторно составил восемь дней. Соответственно, рассчитать пособие за эти дни необходимо исходя также из страхового стажа сотрудника.

Как должна быть заверена копия справки о сумме заработка, необходимая для расчета пособий?

Порядок расчета и выплаты пособий определяется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ).

Согласно ч. 7.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ вместо подлинника справки о сумме заработка работник может представить ее копию, заверенную в установленном порядке.

Таким образом, заверенная копия указанной справки является допустимым документом для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности и может приниматься работодателем при назначении пособия.

Что касается порядка заверения копии справки, то в этом случае можно руководствоваться ГОСТ Р 6.30-2003. "Государственный стандарт Российской Федерации. Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов" (утв. постановлением Госстандарта РФ от 03.03.2003 № 65-ст).

Согласно п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003 при заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита "Подпись" проставляют:

• заверительную надпись "Верно",

• должность лица, заверившего копию,

• его личную подпись, расшифровку подписи (инициалы, фамилию),

• дату заверения.

Копию документа можно заверять печатью, определяемой по усмотрению организации (см. письмо Минфина Россииот 07.08.2014 № 03-02-РЗ/39142).

Как рассчитать пособие по нетрудоспособности внутреннему совместителю?

Пособия (в частности, пособие по временной нетрудоспособности) рассчитываются исходя из среднего заработка застрахованного лица за расчетный период (два года, предшествующих году наступления страхового случая) (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ).

В средний заработок включаются все выплаты и вознаграждения, на которые начислены взносы в ФСС России (ч. 4 ст.14 Закона № 255-ФЗ).

По особым правилам пособия назначаются только тем лицам, которые работают внешними совместителями на дату наступления страхового случая (ч. 2 - 2.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Внутреннее совместительство означает работу у того же работодателя, у которого сотрудник занят по основной должности (ст. 282 ТК РФ). Следовательно, в составе среднего заработка необходимо учесть все выплаты, произведенные этим работодателем в пользу совместителя в течение расчетного периода.

Учитывать нужно вознаграждения в рамках основного трудового договора и в рамках трудового договора для целей работы по совместительству.

В соответствии с ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ средний заработок для исчисления пособий не должен превышать предельную базу для начисления взносов в ФСС России, установленную на соответствующий год расчетного периода. Соответственно, выплаты внутреннему совместителю необходимо сравнивать с предельной величиной базы в совокупности, то есть по всем заключенным с ним договорам.

Как рассчитывать средний заработок, если работник работает на 0,5 ставки?

Пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ(далее – Закон № 255-ФЗ). Оно рассчитывается исходя из среднего заработка застрахованного лица за расчетный период, то есть за два года, предшествующих году наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

При этом существует отдельное правило для расчетов в следующих ситуациях:

1. если в расчетном периоде у работника отсутствовал заработок;

2. если средний заработок в расчете за полный календарный месяц меньше МРОТ, установленного на дату наступления страхового случая.

В перечисленных случаях средний заработок для целей исчисления пособий принимается равным МРОТ. Это закреплено ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

Кроме того, в этой же части 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ прописано, что если сотрудник на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени, средний заработок необходимо скорректировать (уменьшить) на продолжительность рабочего времени.

Таким образом, необходимо ориентироваться на условия работы сотрудника на дату наступления нетрудоспособности (а не на условия работы в расчетном периоде).

Поскольку перечисленные правила предусмотрены одной нормой закона, получается, что средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени только в тех случаях, когда пособие рассчитывается на основании МРОТ.

Если же пособие рассчитывается исходя из фактического заработка, его не нужно корректировать на продолжительность рабочего времени. Данная позиция отражена в письме ФСС России от 16.11.2015 № 02-09-14/15-19990.

К примеру, работник заболел в январе 2016 года. Он работает в организации на 0,5 ставки. У него есть облагаемый взносами в ФСС России заработок за 2014 – 2015 гг. и его величина в расчете за полный календарный месяц превышает МРОТ. В данной ситуации пособие по нетрудоспособности нужно исчислить исходя из фактического заработка работника. Причем умножать его на 0,5 не требуется.

Следует учитывать, что в процессе подсчетов для целей сравнения среднемесячного заработка со среднемесячным заработком исходя из МРОТ такое сравнение нужно производить через средний дневной заработок. И в дальнейшем использовать наибольшую из сравниваемых величин (см. п. 2 письма ФСС России от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129).

Нужно ли выплачивать пособие по нетрудоспособности временно пребывающему иностранному работнику, если организация применяет УСН и не перечисляет взносы в ФСС России?

Страхователи на УСН, основным видом деятельности которых является один из видов, перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ), уплачивают взносы по пониженным тарифам, предусмотренным ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Тариф взносов в ФСС России составляет 0 процентов.

Тем не менее лица, работающие у таких страхователей по трудовым договорам (например, иностранные граждане), имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ). Это объясняется следующим: несмотря на то, что фактически от такой организации взносы в ФСС России не поступают, она продолжает оставаться их плательщиком (применяет нулевой тариф взносов).

При назначении пособия необходимо учитывать, гражданином какого государства является временно пребывающий иностранный сотрудник.

Так, если иностранный работник является гражданином государства–члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то право на получение данного пособия возникает у него с первого дня работы (п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС, письмо Минтруда России от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268). В состав ЕАЭС на данный момент входят Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия.

Если иностранный сотрудник является гражданином иного государства, то право на пособие у него возникает при условии, что работодатель за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (например, болезнь), перечислял за него взносы в ФСС России (ч. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

Таким образом, иностранный сотрудник, работающий в организации с января 2015 года, имеет право на пособие по временной нетрудоспособности, если страховой случай наступил в июле 2015 г. или позднее (письмо ФСС Россииот 04.09.2015 № 02-09-11/15-15838).

Порядок расходования средств на выплату пособий страхователями, применяющими пониженные тарифы взносов, предусмотрен частью 7 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ. Данной нормой установлено, что:

• первые три дня нетрудоспособности страхователь оплачивает за счет собственных средств;

• остальные дни нетрудоспособности оплачиваются за счет средств ФСС России.

При этом за получением денежных средств нужно обращаться в территориальное отделение фонда. Перечень документов, которые нужно предоставить, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н. В их числе – заявление, копия листка нетрудоспособности, расчет по форме РСВ-1 ПФР.

Если фонд примет положительное решение по представленному заявлению, то выделить средства он должен в течение 10 календарных дней (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Необходимо иметь в виду, что до предоставления денежных сумм фонд вправе провести выездную проверку страхователя, а также затребовать дополнительные документы и сведения (ч. 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Поскольку первые три дня нетрудоспособности нужно оплатить временно пребывающему иностранному сотруднику в общем порядке, необходимо определить его средний заработок за расчетный период (2013 – 2014 гг.). Но так как в эти годы иностранный гражданин в России не работал, средний заработок нужно рассчитать исходя из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Нужно оплачивать первые три дня больничного сотруднику, который уволился?

Если сотрудник заболел или получил травму в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, работодатель все равно обязан выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности. То есть оплатить за свой счет первые три дня болезни (пп. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ).

Однако независимо от страхового стажа работника пособие в данном случае рассчитывается в размере 60 процентов среднего заработка (ч. 2 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Можно ли выплатить пособие по нетрудоспособности в связи с болезнью ребенка его отцу, если мать ребенка, находящая в отпуске уходу за ним, в этот период также болеет?

В случае ухода за больным ребенком пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу, фактически осуществляющему уход за ним (ч. 5 ст. 6 Федерального законно от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ). Таким образом, такое пособие положено не только матери ребенка, но также любому иному лицу (в частности, отцу).

При болезни ребенка в возрасте до 7 лет пособие назначается за весь период его лечения в амбулаторных условиях либо за весь период совместного пребывании с ним в стационарных условиях, но не более чем за 60 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком (п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

То обстоятельство, что супруга работника находится в отпуске по уходу за ребенком, а значит – получает ежемесячное пособие от своего работодателя, не влияет на порядок назначения и выплаты пособия по нетрудоспособности ее супругу по месту его работы. Данные пособия носят разный характер и представляют собой разные виды социального обеспечения.

Такой вывод содержится в постановлении ФАС Уральского округа от 26.02.2014 № Ф09-14928/13 (оставлено в силе определением ВС РФ от 27.08.2014 № 309-ЭС14-36).

Однако судебные споры означают, что претензии органов ФСС России на местах при назначении пособия отцу ребенка в приведенной ситуации не исключены.

Так, проверяющие полагают, что члену семьи не выдается листок нетрудоспособности по уходу за ребенком в период, когда другой член семьи находится в отпуске по уходу за ним, то есть не нуждается в освобождении от работы. По мнению органов ФСС России в подобной ситуации мать ребенка должна прервать свой отпуск по уходу за ребенком для того, чтобы таким отпуском на время ее болезни воспользовался супруг (отец ребенка).

Следовательно, работодатель такого сотрудника должен будет назначить ему пособие по уходу (за период болезни ребенка). А листок нетрудоспособности не подлежит оплате, он выступает только обоснованием отсутствия сотрудника в это время на рабочем месте.

Исходя из этого возможны следующие варианты действий:

• назначить работнику пособие по нетрудоспособности в связи с болезнью ребенка. Обосновать это можно тем, что Порядок выдачи листков нетрудоспособности запрещает выдачу такого листка лицу, которое непосредственно находится в отпуске за ребенком (п. 40 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н). Однако если данное лицо само проходит лечение, то есть фактически не может ухаживать за ребенком, это не препятствует оформлению больничного на иного родственника. Соответственно, работодатель обязан выплатить пособие по нетрудоспособности при представлении сотрудником надлежащим образом оформленного больничного листа;

• запросить от работника документы, необходимые для оформления ему отпуска по уходу за ребенком (заявление о предоставлении отпуска, свидетельство о рождении ребенка, справку с места работы супруги о том, что она прервала свой отпуск по уходу). После этого следует назначить ему ежемесячное пособие по уходу за ребенком пропорционально числу дней болезни ребенка.

Тем не менее целесообразно уточнить конкретный вариант действий в территориальном органе фонда.

Как рассчитать пособие исходя из МРОТ работнику-инвалиду, которому установлена сокращенная продолжительность рабочего времени?

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка за расчетный период (два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности) (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ). Однако если в этот период у сотрудника не было заработка либо его среднемесячный заработок меньше МРОТ на дату нетрудоспособности, то средний заработок принимается равным МРОТ.

Когда сотрудник работает неполное рабочее время, средний заработок учитывается пропорционально продолжительности рабочего времени (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Следовательно, когда средний заработок рассчитывается исходя из МРОТ, то МРОТ необходимо скорректировать аналогичным образом (письмо ФСС Россииот 08.07.2011 № 14-02-01/15-6179Л).

При этом необходимо различать понятия неполного и сокращенного рабочего времени.

Так, согласно ст. 92 ТК РФ неполное рабочее время устанавливается по соглашению между работодателем и работником. Работодатель обязан установить его по просьбе следующих лиц (на основании их заявлений):

• беременной женщины;

• одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);

• лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.

Инвалиды в данном перечне не поименованы.

В то же время для инвалидов I и II групп трудовым законодательством гарантирована сокращенная продолжительность рабочего времени. Она не должна превышать ту, которая указана в медицинском заключении (ст. 94 ТК РФ). Однако, несмотря на сокращенное рабочее время, заработная плата таким сотрудникам должна быть выплачена в полном объеме (ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации").

Из этого следует, что для целей назначения пособия средний заработок сотрудника-инвалида, работающего по сокращенной продолжительности рабочего времени, не нужно определять пропорционально отработанному времени. Это объясняется тем, что сокращенная продолжительность рабочего времени для таких сотрудников является для них полной нормой труда. На это указали специалисты ФСС России в информации, размещенной на сайте ведомства.

Могут ли отказать в зачете пособия по временной нетрудоспособности, если больничный лист неверно оформлен работодателем?

Пособие по временной нетрудоспособности является страховым обеспечением, которое выплачивается застрахованному лицу за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период – за счет средств бюджета ФСС России (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения (пособия по нетрудоспособности) является наступление документально подтвержденного страхового случая (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ).

Документом, удостоверяющим временную нетрудоспособность граждан и подтверждающим их временное освобождение от работы, является листок нетрудоспособности (п. 1, 2, 5 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н).

Если работодатель внес ошибочную запись в больничный лист, ее следует аккуратно зачеркнуть, а правильную запись внести на оборотную сторону бланка листка с отметкой "исправленному верить", подписью и печатью работодателя (для работодателя-физлица печать проставляется при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (п. 65 Порядка).

Поскольку работодатель нарушил установленный порядок исправления ошибок в больничном листке, ФСС России, скорее всего, откажет в зачете пособия по нетрудоспособности. Ведь согласно п. 18 Положения о ФСС России (утв. постановлением Правительства от 12.02.1994 № 101) суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные на основании больничных листков, оформленных с нарушением порядка, к зачету не принимаются.

Однако некоторые суды подтверждают право на зачет пособия в этом случае при условии, что недостатки в оформлении больничных листов носят устранимый характер (постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.07.2015 № А27-19518/2014).

Можно ли не платить пособие по временной нетрудоспособности, если травма работника наступила по причине алкогольного опьянения?

Как следует из ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ), если заболевание или травма наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением, это является основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности. О том, что травма наступила по таким причинам, свидетельствует код "021", указанный медучреждением в листке нетрудоспособности по строке "Причина нетрудоспособности" в ячейках "доп. код" (п. 58 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н).

В подобном случае за весь период нетрудоспособности пособие подлежит выплате в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. Если в соответствующей местности к заработной плате применяется районный коэффициент, размер пособия должен быть не более МРОТ, скорректированного на такой коэффициент (ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

Алгоритм расчета пособия с учетом его уменьшения прописан в абз. 4 п. 22 Положения об особенностях порядка исчисления пособий, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. Он состоит из следующих этапов:

1. определить средний заработок в расчете за полный календарный месяц по общим правилам;

2. сравнить полученную величину с МРОТ.

Если фактический среднемесячный заработок окажется меньше МРОТ, то именно его нужно использовать для дальнейших расчетов.

Если фактический среднемесячный заработок превысит МРОТ, то пособие рассчитывается по следующей формуле:

Размер пособия = МРОТ / количество календарных дней в месяце, на который приходится соответствующий период нетрудоспособности x количество календарных дней нетрудоспособности в каждом месяце.

Как оплачивать пособия сотрудникам, работающим в Крыму?

С 1 января по 31 декабря 2015 года Республика Крым и г. Севастополь являются участниками пилотного проекта, связанного с особенностями назначения и выплаты социальных пособий (п. 2 постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

В соответствии с Положением об особенностях назначения и выплаты страхового обеспечения, утв. постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 (далее – Положение), пособия физлицам выплачивает напрямую отделение ФСС России. А в обязанности работодателя входит лишь передача в фонд необходимых документов, представленных сотрудником.

Такой порядок распространяется на следующие виды пособий, финансируемых за счет средств ФСС России (ст. 1.4, 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

• по временной нетрудоспособности (начиная с 4-го дня болезни);

• по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, а также на оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого) для санаторно-курортного лечения;

• по беременности и родам;

• при постановке на учет в ранние сроки беременности;

• при рождении ребенка;

• по уходу за ребенком.

Перечень документов от сотрудника, которые работодатель должен перенаправить в территориальное отделение фонда, представлен на сайте ФСС России по Республике Крым (http://r82.fss.ru/139285/148342/151672.shtml).

Так, для того чтобы фонд выплатил сотруднику пособие по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, от него необходимо получить:

• заявление на получение пособия по специальной форме, утв. приказом ФСС РФ от 17.09.2012 № 335 (Приложение № 1 к данному приказу). В заявлении работник должен указать реквизиты счета, на который отделение ФСС России перечислит денежные средства. Также физлицо вправе выбрать способ получения пособия почтовым переводом (отразив это в заявлении);

• листок нетрудоспособности.

Работодатель в срок не позднее 5 календарных дней с момента подачи физлицом перечисленных документов должен передать их в территориальный орган ФСС России по месту регистрации (п. 3 Положения).

Вместе с этими документами необходимо передать опись представленных заявлений и документов. Ее форма утверждена приказом ФСС РФ от 17.09.2012 № 335 (Приложение № 2).

Если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий расчетный период составляет свыше 25 человек, то необходимо переслать в отделение фонда в электронной форме реестр сведений. Его форма и порядок заполнения утверждены приказом ФСС России от 15.06.2012 № 223. Аналогичное требование распространяется и на вновь созданные (в том числе в ходе реорганизации) компании, у которых численность работников превышает указанный предел (п. 4 Положения).

Решение о назначении и выплате пособия орган ФСС России должен принять в течение 10 календарных дней со дня получения от работодателя всех необходимых документов (п. 8 Положения). В случае положительного решения денежные средства будут перечислены на счет физлица в банке либо направлены ему почтовым переводом.

Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни выплачивается страхователем за счет собственных средств, а не за счет средств фонда. Поэтому произвести оплату указанных дней болезни работодатель должен самостоятельно в общем порядке и без обращения в отделение фонда.

Пособия рассчитываются исходя из среднего заработка за расчетный период (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Расчетным периодом являются два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

В отношении работодателей, зарегистрированных на территории республики Крым и г. Севастополя, существуют особенности, связанные с определением среднего заработка. Эти особенности предусмотрены Федеральным законом от 22.12.2014 № 421-ФЗ (далее – Закон № 421-ФЗ).

Так, если страховой случай (временная нетрудоспособность) наступил в 2015 году, то средний заработок нужно рассчитать путем деления суммы начисленных выплат за период с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2014 года включительно на количество календарных дней в этом периоде (то есть на 289 дней) (пп. 1 п. 7 ст. 10 Закона № 421-ФЗ).

При этом в средний заработок включаются суммы, на которые были начислены страховые взносы, в том числе на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности (согласно законодательству, действовавшему на территориях республики Крым и г. Севастополя до 31 декабря 2014 года включительно). Если заработок (доход) определен гривнах, он пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему на 18 марта 2014 года (п. 6 ст. 10 Закона № 421-ФЗ).

Нужно ли оплачивать больничный лист совместителю, который проработал в организации менее двух лет?

Пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ), а также Положением об особенностях порядка исчисления пособий, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (далее – Положение).

Совместителям пособие назначается с учетом следующих особенностей (ч. 2 - 2.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, п. 19 Положения):

1. если сотрудник на момент наступления страхового случая (болезни) занят у нескольких работодателей и в расчетный период (в двух предшествующих календарных годах) был занят у них же – пособие выплачивается по всем местам работы (ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, абз. 1 п. 19 Положения);

2. если сотрудник на момент болезни занят у нескольких работодателей, а в расчетный период был занят у других работодателей (другого работодателя) - пособие выплачивается по одному из последних мест работы по выбору физлица (ч. 2.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, абз. 2 п. 19 Положения);

3. если сотрудник на момент болезни занят у нескольких работодателей, а в расчетный период был занят как у этих, так и у других работодателей (другого работодателя), то пособие может быть выплачено как по всем местам работы, так и по одному из них. Право выбора предоставлено физлицу (ч. 2.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ,абз. 3 п. 19 Положения).

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка за два года, предшествующих году, в котором наступила болезнь (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Когда пособие назначается по каждому месту работы сотрудника, при определении среднего заработка каждый работодатель учитывает те суммы, который именно он начислил физлицу (без учета выплат по иному месту его работы).

Если же пособие назначается только по одному месту работы, то работодателю, выплачивающему пособие, необходимо учитывать при расчете среднего заработка в том числе те выплаты, которые были начислены совместителю в расчетном периоде по другим местам работы (абз. 1 п. 19 Положения). Для этого от работника нужно запросить справку о сумме заработка по форме, утв. приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н.

Законодательством РФ не предусмотрено, что для назначения пособия по тому или иному месту работы расчетный период должен быть отработан сотрудником полностью. Тем не менее, органы ФСС России на местах считают неправомерным выплату пособия работнику-совместителю по всем местам работы, если он отработал в организации менее двух лет.

При этом в ходе судебных разбирательств суды, как правило, встают на сторону контролирующих органов.

Например, ФАС Волго-Вятского округа рассмотрел случай, когда сотруднику, отработавшему по основному месту работы более двух лет, а по совместительству – только один год, пособие было выплачено обоими работодателями. Суд в постановлении от 13.03.2013 № А28-3493/2012 пришел к выводу, что пособие полагалось такому лицу только по основному месту работы. Поэтому расходы организации, в которой работник является совместителем, не были приняты к зачету.

Аналогичный вывод содержится и в постановлении АС Московского округа от 22.10.2014 № Ф05-12069/14.

На основании изложенного, в рассмотренной ситуации можно поступать следующим образом:

• не назначать пособие совместителю, который отработал менее двух лет. Следует рекомендовать сотруднику обращаться за выплатой пособия к работодателю только по основному месту его работы (если он вправе получать пособие у "основного" работодателя). При этом нужно выдать сотруднику справку о сумме заработка, начисленного ему по совместительству;

• назначить пособие совместителю, отработавшему менее двух лет. Отметим, что данный вариант действий может повлечь претензии проверяющих.

Как выплачивать пособие, если в листке нетрудоспособности указан период, превышающий установленный законом срок его начисления?

Обязанность страховщика осуществить страховое возмещение возникает с наступлением страхового случая (п. 2 ч. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", далее – Закон № 255-ФЗ). Одним из страховых случаев является обеспечение ухода за больным членом семьи (пп. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 255-ФЗ).

Решение о необходимости ухода за больным членом семьи (в том числе ребенком) принимается врачом при проведении экспертизы временной нетрудоспособности. По ее результатам врач выдает листок нетрудоспособности, в котором отмечает начало и окончание страхового случая. При этом врач не обязан подсчитывать количество календарных дней освобождения от работы по листкам нетрудоспособности в календарном году.

Если период нетрудоспособности гражданина в календарном году по всем случаям ухода за больным ребенком суммарно больше, чем продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности (60, 90, 120 календарных дней – ст. 6 Закона № 255-ФЗ), то листок нетрудоспособности все равно продлевается до завершения страхового случая.

Страхователь (работодатель) обязан осуществлять выплату страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ). Следовательно, вести учет количества дней, за которые должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности, должен именно страхователь (работодатель). Излишне выплаченные суммы пособия по временной нетрудоспособности не принимаются к зачету ФСС России. Такой подход подтверждает ФСС России в письме от 19.12.2014 № 17-03-14/06-18772.

Как оплатить пособие по временной нетрудоспособности, если первый больничный лист выдан на один день, а второй является его продолжением?

Порядок выдачи и заполнения листков нетрудоспособности регламентирован приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н(далее – Порядок № 624н).

Согласно п. 11 Порядка № 624н при амбулаторном лечении заболеваний (травм), отравлений (иных состояний, связанных с временной потерей трудоспособности) больничный лист оформляется лечащим врачом до 15 календарных дней включительно.

При продолжительной болезни (свыше 15 календарных дней) листок нетрудоспособности продлевается по решению врачебной комиссии. При этом если новый больничный лист является продолжением ранее выданного, то в строке "продолжение листка N" указывается номер предыдущего листка нетрудоспособности (п. 57 Порядка № 624н).

Таким образом, первоначально листок нетрудоспособности может быть выдан и на один день. Однако продлить его можно, только когда заболевание длится более 15 календарных дней.

Когда порядок выдачи листка нетрудоспособности нарушен, то орган ФСС России вправе отказать в зачете выплаченного работодателем пособия (пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ). При этом специалисты ФСС России поясняют, что в случае, когда работодатель сомневается в правильности оформления больничного листа, следует обращаться за пояснениями в территориальные отделения ФСС России (см. письмо от 30.09.2011 № 14-03-11/15-11575).

О начислении и выплати пособия по временной нетрудоспособности см. справочник "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С".

Можно ли выплатить пособие в связи с болезнью на основании справки, выданной за границей?

Согласно ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ единственным основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист. Форма и порядок заполнения этого документа установлены приказами Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н и от 29.06.2011 № 624н соответственно. Очевидно, что выдать больничный могут только российские медучреждения.

Поэтому если работник предоставил иностранную справку о болезни, то нужно потребовать у него заменить этот документ на больничный российского образца. Решение о выдаче листка нетрудоспособности российского образца вместо подобной справки, подтверждающей факт временной нетрудоспособности на территории иностранного государства, вправе принять медицинская организация на территории РФ при условии, что в ней создана врачебная комиссия в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 05.05.2012 № 502н.

Чтобы получить больничный российского образца, нужно представить в российское медучреждение легализованный перевод иностранной справки о нетрудоспособности (п. 7 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н). За легализацией документа следует обратиться в МИД России (ст. 27 Федерального закона от 05.07.2010 № 154-ФЗ). Далее больничный с переводом и заверением предоставляется врачебной комиссии.

При положительном решении комиссии работнику выдадут листок нетрудоспособности российского образца, на котором будет сделана отметка о том, что это дубликат. Больничный установленного образца, полученный работником взамен иностранной справки, следует оплатить в обычном порядке (ст. 183 ТК РФ).

О начислении пособия по временной нетрудоспособности в программах 1С см. в справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С". Кроме того, рекомендуем воспользоваться удобным помощником для расчета пособий.

Нужно ли оплачивать больничный бывшему работнику, если он не предоставил трудовую книжку в подтверждение того, что не устроился на новое место работы?

В ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) указано, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней с даты прекращения работы. Пособие выплачивается работодателем по последнему месту работы (ч. 3 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Таким образом, если листок нетрудоспособности был выдан бывшему работнику не позднее 30 календарных дней с даты увольнения, то работодатель обязан выплатить пособие по временной нетрудоспособности.

В то же время, прежде чем назначать пособие в данном случае, работодатель должен убедиться, что является последним работодателем данного работника. По требованиям ч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованное лицо представляет:

• листок нетрудоспособности;

• справку о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места работы у другого страхователя (если таковой имеется);

• документы, подтверждающие страховой стаж.

При этом именно трудовая книжка является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника (ч. 1 ст. 66 ТК РФ, п. 8 разд. II Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91). Следовательно, бывшему работодателю необходимо проверить последнюю запись в трудовой книжке уволенного работника.

При отсутствии трудовой книжки, а также в случае, когда в трудовой книжке содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются:

• письменные трудовые договоры, оформленные в соответствии с трудовым законодательством, действующим на день возникновения соответствующих правоотношений;

• справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами;

• выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.

Согласно п. 20 Правил документы, подтверждающие периоды работы, включаемые в страховой стаж, представляются застрахованным лицом по месту назначения и выплаты пособия (работодателю либо территориальному органу ФСС России).

Исходя из вышеизложенного, для получения пособия уволившийся работник должен предъявить бывшему работодателю трудовую книжку или иной документ, свидетельствующий, что он не был трудоустроен по новому месту работы в период наступления нетрудоспособности. По нашему мнению, отказ бывшего работодателя от оплаты больничного до предъявления работником трудовой книжки будет правомерным.

Дополнительно по теме см. статью справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" о том, как начислять пособие по временной нетрудоспособности в программах 1С.

Могут ли отказать в зачете пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного по дубликату больничного?

Как следует из п. 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н, при наличии ошибок в заполнении больничного он считается испорченным и взамен него оформляется дубликат. Кроме того, дубликаты выдаются при утере больничного листа (п. 57 Порядка).

В связи с этим дубликат больничного листа так же, как и больничный лист, является основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности.

Однако на практике иногда встречаются случаи, когда ФСС России отказывает в зачете пособия из-за того, что сначала предоставлен листок нетрудоспособности с нарушениями, а уже потом – его дубликат, где нет ошибок. По мнению арбитражных судов, такой отказ неправомерен. Это объясняется тем, что законодательство не содержит запрета на внесение исправлений в листки нетрудоспособности и не устанавливает период их внесения в указанные документы, в том числе путем выдачи дубликатов. Поэтому если ФСС России откажет в зачете пособия по дубликату больничного, такой отказ можно оспорить в суде (постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.01.2014 № Ф03-6124/2013).

Должна ли организация оплачивать сотруднику больничный лист, если он выдан за нерабочие праздничные дни?

При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает сотруднику пособие в соответствии с федеральными законами (ст. 183 ТК РФ). Оно выплачивается за календарные дни, приходящиеся на соответствующий период (ч. 8 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ)).

Однако если дни временной нетрудоспособности приходятся на время, указанное в ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ, то пособие не назначается. К таким дням относятся:

• период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;

• период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;

• период заключения под стражу или административного ареста;

• период проведения судебно-медицинской экспертизы;

• период простоя, за исключением случаев, предусмотренных ч. 7 ст. 7 Закона № 255-ФЗ.

Праздники среди этих дней не указаны.

Кроме того, нерабочие праздничные дни включаются в число учитываемых при определении размера пособия в силу прямого указания на это в п. 18 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Таким образом, больничный лист, выписанный в том числе за дни, приходящиеся на праздники, подлежит оплате.

Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период – за счет средств ФСС России (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Как произвести доплату части пособия по временной нетрудоспособности, если оно по ошибке было выплачено в меньшем размере?

Работодатель выплачивает пособие в ближайший после его назначения день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ). Если он нарушил этот срок, то должен выплатить пособие вместе с процентами (денежной компенсацией) в соответствии со ст. 236 ТК РФ.

Размер процентов устанавливается не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Проценты начисляются со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Таким образом, если работодатель при исчислении пособия по временной нетрудоспособности совершил ошибку, которая привела к уменьшению суммы пособия, то необходимо не только доплатить причитающееся пособие, но и уплатить денежную компенсацию за задержку соответствующей части выплаты.

Однако условий о том, в какой срок следует производить доплату пособия, Законом № 255-ФЗ прямо не установлено. На наш взгляд, это выгоднее сделать сразу же после выявления факта недоплаты пособия (пересчета суммы пособия), поскольку помимо доплаты соответствующей части пособия работодатель обязан перечислить и проценты (денежную компенсацию).

Как произвести удержание части пособия по временной нетрудоспособности, если оно по ошибке было выплачено в большем размере?

Работодатель может удержать из зарплаты сотрудника сумму, излишне выплаченную в результате счетной ошибки (абз. 4 ч. 2 ст. 137 ТК РФ). В этом случае решение об удержании должно быть принято не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неправильно исчисленных выплат. Удержание возможно при условии, что работник не оспаривает его оснований и размеров.

Аналогичное положение содержится в Федеральном законе от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ). Так, суммы пособий по временной нетрудоспособности, излишне выплаченные застрахованному лицу, могут быть с него взысканы, в частности, в случае счетной ошибки (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

При этом размер удержания не может превышать 20 процентов суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ). При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.

Таким образом, излишне выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности, вызванная счетной (арифметической) ошибкой, может быть удержана с работника при соблюдении следующих условий (ст.ст. 137, 138 ТК РФ, ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ):

• удержание производится не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленной выплаты;

• работник не оспаривает оснований и размеров удержания;

• размер удержания не превышает 20 процентов суммы, из которой производится удержание.

Как рассчитать больничный сотруднику, если он отработал всего месяц?

По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка работника за два календарных года, предшествующих году ее наступления (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Однако если работник за указанные периоды не имел заработка, то пособие рассчитывается исходя из МРОТ, установленного на день наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

С 01.01.2013 МРОТ составляет 5 205 рублей (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ).

Таким образом, средний заработок для расчета пособия составит 5 205*24 = 124 920 рублей.

Также следует учитывать, что работникам, имеющим страховой стаж менее 5 лет, пособие выплачивается в размере 60 процентов среднего заработка (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Можно ли вернуть излишне выплаченные в результате сбоя компьютерной программы суммы пособия?

В пункте 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ указано, что суммы пособий, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки.

Верховный Суд РФ в определении от 20.01.2012 № 59-В11-17 указал, что счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях.

По мнению Роструда, счетной является ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов (письмо от 01.10.2012 № 1286-6-1).

Таким образом, сбой в компьютерной программе к счетным ошибкам не относится.

Возврат излишне начисленного и выплаченного пособия допускается только в случае добровольного согласия работников. При этом согласие на возврат должно быть оформлено письменно (письмо ФСС России от 20.08.2007 № 02-13/07-7922).

Добровольное удержание суммы отражается либо обратной проводкой (Дебет 70 Кредит 69), либо сторнировочной записью - Дебет 69 Кредит 70 со знаком "минус". Удержанную сумму работник может внести в кассу организации, или ее следует удержать из заработной платы (иных начислений в пользу работника).

Кроме того, необходимо сторнировать сумму НДФЛ, удержанную с суммы излишне начисленного (возвращаемого) пособия, либо обратной проводкой (Дебет 68 Кредит 70), либо сторнировочной записью - Дебет 70 Кредит 68 со знаком "минус".

Если пособие работник добровольно не возвращает, то в бухгалтерском учете излишне начисленные суммы следует отнести на прочие расходы - Дебет 91.2 Кредит 69 на сумму переплаты. Указанные расходы, по нашему мнению, нельзя учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. эти расходы документально не подтверждены и экономически не оправданы.

Можно ли при расчете пособия учитывать заработок в организации, записи которой нет в трудовой книжке?

Подсчет и подтверждение страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам производится по правилам, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91 (далее – Правила).

Согласно п. 8 Правил в общем случае страховой стаж при начислении пособий определяется по записям в трудовой книжке. Этим же пунктом предусмотрено, что, если соответствующие записи в трудовой книжке отсутствуют, для подтверждения страхового стажа работник может представить следующие документы:

• письменный трудовой договор;

• справку, выданную работодателем;

• выписку из приказа, ведомостей по выдаче заработной платы и т.п.

Указанные документы должны содержать основные реквизиты – дату, номер, фамилию, имя, отчество работника, место и период работы, должность, а также печать организации (п. 23 Правил).

Таким образом, если работник представил письменный трудовой договор, заверенный печатью работодателя, то зарплату, выплаченную по этому договору, можно учесть при начислении пособия по временной нетрудоспособности.

Подробнее о порядке расчете пособия см. Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Можно ли оплатить пособие по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ, если сотрудник не представил справку о доходах с предыдущего места работы?

В общем случае пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка сотрудника. При этом средний заработок определяется за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (п. 1 ст. 14 Федерального Закона № 255-ФЗ).

Если сотрудник работает в организации меньше 2 лет, то для расчета пособия по временной нетрудоспособности он должен представить справку о доходах с предыдущего места работы. Если по каким-либо причинам такую справку сотрудник представить не может, то работодатель имеет право направить запрос в органы ПФР на получение сведений о доходах сотрудника, которые содержатся в формах индивидуального (персонифицированного) учета. Для этого работник должен написать заявление (п.п. 5 и 7.2 ст. 13 Федерального Закона № 255-ФЗ). Заявление и запрос заполняются по формам, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 21н.

Если к моменту расчета пособия по временной нетрудоспособности справка о доходах отсутствует, то расчет этого пособия производится исходя из имеющихся у работодателя данных. При этом если в дальнейшем, то есть после выплаты пособия, справка о доходах будет представлена, работодатель должен пересчитать размер пособия и произвести доплату. Перерасчет пособия можно произвести не более чем за 3 года, предшествующих дню представления справки о доходах (п. 2.1 ст. 15 Федерального Закона № 255-ФЗ).

Следует отметить, что п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ предусматривает право работодателя определять пособие по временной нетрудоспособности исходя из среднего заработка, равного МРОТ. Однако этот порядок применяется только в том случае, если работник не имел заработка за предыдущие два года, либо если его средний заработок, рассчитанный за этот период в расчете за полный календарный месяц, ниже МРОТ.

Таким образом, при отсутствии справки о доходах сотрудника с предыдущего места работы расчет пособия по временной нетрудоспособности на основе МРОТ не производится. В этом случае организации следует направить запрос в органы ПФР на получение сведений о доходах сотрудника за соответствующее время и после их получения пересчитать размер пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного на основании данных, имевшихся у организации до направления запроса.