4. Основные разделы учетной политики

Настоящая Учетная политика ТОО «Олжа*- 2002» разработана в соответствии с требованиями действующего законодательства Республики Казахстан, предусмотренного для предприятий, организаций, форма собственности которых является частной, а также в соответствии с Законом Республики Казахстан от 26.12.1995 № 2732 с изменениями и дополнениями от 20.02.2006г. № 127–III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», международными стандартами бухгалтерского учета, методическими рекомендациями по применению международных стандартов, разработанными Министерством финансов Республики Казахстан, и другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности

Учетная политика - представляет собой особые принципы, основы, положения, правила и инструкции, применяемые организацией для подготовки и представления финансовой отчетности.

Учетная политика охватывает принципы, основы, правила и процедуры, принятые управленческим аппаратом для составления и предоставления финансовых отчетов.

Основной целью разработки учетной политики является организация системы бухгалтерского учета, соответствующей уровню международных стандартов и обеспечивающей полноту, достоверность и своевременность информации о финансово-хозяйственной деятельности ТОО, предназначенной для регулирующих органов, участников, потенциальных инвесторов, принятия управленческих решений руководством ТОО «Олжа*-2002»и других пользователей.

Бухгалтерский учет ТОО «Олжа*-2002» ведется с использованием рабочего плана.

Для целей бухгалтерского учета, и составления финансовой отчетности отчетным периодом считается месяц , отчетным годом – календарный год- начиная с 01 января по 31 декабря включительно.

Все статьи баланса имеют единую оценку, единицей измерения которой является национальная валюта Республики Казахстан – тенге.

При организации бухгалтерского учета ТОО «Олжа*-2002» предполагается, что предприятие является имущественно обособленным, что подразумевает, что имущество и обязательства предприятия существуют обособленно от имущества и обязательств собственников этого и других предприятий. Кроме того, допускается временная определенность фактов хозяйственной деятельности и предполагает то, что факты хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств или материальных ценностей, связанных с этими фактами. При этом предприятие непрерывно действует и продолжает работать в обозримом будущем без намерения и необходимости в ликвидации и сокращения масштаба деятельности.

Пользователи должны иметь возможность сравнивать финансовую отчетность ТОО на протяжении какого-то промежутка времени с тем, чтобы определить тенденции изменения ее финансового положения, результатов деятельности и движения денежных средств. Таким образом, в каждом периоде обычно принимается одна и та же учетная политика. Учетная политика может быть изменена только в случае, если изменение:

- требуется стандартами или интерпретациями к МСБУ.

Изменение в учетной политике применяются ретроспективно за исключением тех случаев, когда величина соответствующей корректировки, относящейся к предшествующим периодам, не поддается обоснованному определению. Любая полученная корректировка должна представляться в отчетности как корректировка сальдо нераспределенной прибыли на начало периода. Сравнительная информация должна пересчитываться, если только это практически осуществимо.

Изменение в учетной политике должно быть применено перспективно в случае, когда сумма корректировки сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало периода для всех предыдущих периодов не может быть обоснованно определена.

Если изменение в учетной политике оказывает существенное воздействие на текущий или любой из предшествующих отчетных периодов или может оказать существенное воздействие на последующие периоды, ТОО раскрывает следующую информацию:

- характер изменения учетной политики

- для текущего периода и для каждого из представленных предыдущих периодов, представленных в отчетности, - величину корректировки по каждой статье, которой коснулось изменение;

- величину корректировки, относящуюся к периодам, предшествующим тем, которые представлены в отчетности, если это является практически осуществимым;

-если ретроспективное применение не представляется практически осуществимым, указываются обстоятельства, не позволяющие применить ретроспективный подход, и описывается, как и с какого момента применяются изменения в учетной политике;

- если изменение обусловлено принятием нового стандарта или интерпретации – указывается их название и описание ожидаемого влияния первоначального применения стандарта или интерпретации на финансовую отчетность Товарищества;

- в случае добровольного изменения учетной политики – объяснить, почему применение новой учетной политики предоставляет более надежную и достоверную информацию.

Запасы отражаются в учете только при наличии следующих критериев признания (необходимых характеристик для возможности включения учетного элемента в баланс или отчет о прибылях и убытках ):

- при наличии вероятности получения экономической выгоды по данному активу в будущем;

- при возможности оценки фактических затрат на приобретение или производство объекта учета.

Учет запасов в Товариществе производится в соответствии с международным стандартом бухгалтерского учета 2 «Запасы».

Для учета наличия и движения запасов в бухгалтерии применяются счета раздела 1 подраздела 1300 «Запасы» рабочего плана счетов:

- 1310 «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы, предназначенные для использования в деятельности предприятия;

1331 «Товары», где отражаются операции, связанные с движением товаров, закупленных и хранящихся для перепродажи.

Дебиторская задолженность - это задолженность других лиц перед Товариществом, отражение которой в учете выражено как имущество Товарищества, то есть право на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и тому подобного) с должника.

Дебиторская задолженность бывает текущей и долгосрочной, в зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга. При отражении в бухгалтерском балансе, дебиторская задолженность разбивается на следующие группы:

• Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;

• Дебиторская задолженность по авансам выданным;

• Прочая дебиторская задолженность.

Обычно дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или официальными долговыми обязательствами. Счет - фактуры выставляются покупателю в национальной валюте Республики Казахстан – тенге.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерией Товариществом производится ежемесячная инвентаризация дебиторской задолженности. По результатам инвентаризации определяется сумма риска возможных потерь. В целях защиты от указанных рисков Товарищество создает резерв по сомнительным требованиям (долгам).

Учет краткосрочной дебиторской задолженности в Товариществе ведется на активных инвентарных счетах 1 раздела подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность». Учет долгосрочной дебиторской задолженности ведется на активных инвентарных счетах 2 раздела подраздела 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность».

Учет движения денег в Товариществе осуществляется в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» прямым методом.

Помимо денег в составе денежных средств учитываются и эквиваленты денежных средств. Эквиваленты денежных средств предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств. Инвестиция может квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, когда имеется короткий срок погашения.

В Товариществе для целей составления отчетности применяется следующая классификация, агрегируя определенные счета на уровне статей финансовой отчетности, а именно:

Уставной капитал в размере , определяемом Уставом - тенге

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) формируется нарастающим итогом с начала деятельности Товарищества. Использование нераспределенной прибыли (выплата дивидендов, пополнение резервного капитала, увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли) является исключительной прерогативой общего собрания участников.

В бухгалтерском балансе Товарищества, каждая категория собственного капитала, описанная в разделе «Классификация и группировка», раскрывается обособленно.

Товарищество обеспечивает раскрытие следующей информации:

В отчете об изменениях в собственном капитале:

• увязка между балансовой стоимостью на начало и конец отчетного периода (с отдельным раскрытием каждого изменения) следующих статей:

• а) уставного капитала,

• б) резервного капитала,

• в) прочих резервов,

• г) нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):

• результат изменений учетной политики (нарастающим итогом с момента появления операций, для которых изменяется порядок учета);

• результат признания существенных ошибок прошлых периодов;

• чистая прибыль или убыток за период;

• операции по распределению прибыли.

Отсроченные налоговые обязательства и активы образуются в связи с разницей между учетной и налоговой стоимостью активов и обязательств.

Принцип распределения расчетов по налогам между периодами состоит в распределении налоговых платежей между отчетными периодами без учета сроков фактического осуществления налоговых платежей. Данный принцип обеспечивает полное отражение налоговых последствий всех экономических событий, учтенных в текущей отчетности и, в частности, отражение потенциальных последствий временных разниц между учетной и налогооблагаемой прибылью.

Учет доходов ТОО осуществляется в соответствии с МСФО 18 «Выручка». Согласно принципу начисления, доходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовой отчетности тогда, когда они реализованы и заработаны, а расходы и убытки - когда они были понесены. Согласно принципу соответствия, доходы и расходы по одним и тем же событиям признаются одновременно.

Расходы признаются на основе метода начисления в момент возникновения и отражаются в отчете о прибылях и убытках в периоде, к которому они относятся. Расходы учитываются на момент фактического получения соответствующих запасов или услуг, независимо от того, когда произошла оплата денег или их эквивалентов. И отражаются в финансовой отчетности в периоде, к которому они относятся.

Порядок учета основных средств на предприятии регламентируется МСФО (ІА8) 16 «Основные средства», МСФО (ІА8) 36 «Обесценение активов». Учет основных средств в ТОО «Олжа*-2002» ведется в количественном и суммовом выражении по развернутой номенклатуре и производственным подразделениям в разрезе материально-ответственных лиц. На каждый объект основных средств заполняются инвентарные карточки по первоначальной стоимости с обязательным отражением соответствующих показателей. Объекты основных средств, которые признаются в качестве актива в учете ТОО оцениваются по первоначальной стоимости.

Вновь поступившие основные средства учитываются по цене приобретения, включающей все фактические затраты на приобретение.

Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете производится методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости основных средств на расходы с учетом остаточной стоимости основных средств.

Износ начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем приобретения актива, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия актива.

Учет аренды осуществляется в соответствии с МСФО 17 «Аренда». Товарищество классифицирует аренду имущества в целях бухгалтерского учета в зависимости от того, является ли перенос всех рисков и вознаграждений по аренде, связанных с владением, существенны.

С целью выявления фактического наличия основных средств и прочих товарно-материальных ценностей, денежных средств, прочих активов, а также пассивов и кон­троля за их сохранностью проводится инвентаризация.

Ответственность за проведение инвентаризации несет руководитель Товарищества и по­стоянно действующая инвентаризационная комиссия, определенная приказом по Товариществу.

Инвентаризация основных средств, материальных ценностей, расчетов с поставщи­ками, потребителями и всех других расчетов проводится не менее одного раза в год, пе­ред составлением годового бухгалтерского отчета (на 1 декабря отчетного года).

Инвентаризация денежных средств по кассе проводится по мере необходимости, но не менее одного раза в квартал.

Инвентаризация ценностей должна быть проведена в следующих случаях:

- в сроки, устанавливаемые учетной политикой;

- в случае смены материально-ответственных лиц - на день приемки-передачи дел;

- при установлении фактов краж, ограблений, хищений или злоупотреблений, а так же порчи ценностей немедленно;

- после пожара или стихийных бедствий - немедленно по окончании пожара или стихийного бедствия;

- при переоценке основных средств (фондов) и товарно-материальных ценностей, если иное не установлено в сроки, определенные соответствующими нормативными до­кументами;

- при ликвидации (реорганизации) перед составлением разделительного баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Республики Казахстан.

При получении отказа поставщика в удовлетворении претензии за недогруз товаров проводится выборочная инвентаризация товаров, по которым заявлены указанные пре­тензии.

Результаты инвентаризации в бухгалтерском учете отражаются в следующем по­рядке:

- излишки подлежат отражению в учете с последующим установлением причин их возникновения и виновных в этом лиц. При этом дебетуются счета учета активов и кредитуется счет учета прочих доходов, поскольку оприходованные излишки являются доходом Товарищества;

- недостачу ценностей независимо от причин возникновения списывают с подот­чета материально ответственных лиц;

- потери от порчи ценностей, а также хищения ценностей при отсутствии кон­кретных виновников, и, в случае отказа судом во взыскании с материально ответственно­го лица вследствие необоснованности исков списывают на расходы периода;

- недостачу, потери от порчи ценностей, хищения, по которым установлены ви­новные лица, взыскивают с конкретных виновников. В бухгалтерском учете оформляется дебиторская задолженность конкретного виновного лица перед Товариществом. Условия проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценно­стей и расчетов, форма предоставления результатов инвентаризации, предусмотрены «По­рядком проведения инвентаризации имущества в Товариществе.