- •Н. М. Проскуріна
- •Тема 1: «Сутність, теоретичні основи і види аудиту»
- •1. Виникнення та розвиток аудиту в світі. Характеристика тенденцій, що впливають на нього.
- •2.Становлення і розвиток аудиту в Україні.
- •3.Організаційні форми аудиторської діяльності, їх функції, права та відповідальність
- •3. Інші послуги, пов'язані з професійною діяльністю аудиторів (аудиторських фірм), визначені Законом України «Про аудиторську діяльність»
- •4. Класифікація, мета, завдання, предмет та об’єкти аудиту
- •5. Метод та методичні прийоми та процедури аудиту
- •Методи внутрішнього аудиту
- •Тема 2: «Організація та нормативне регулювання аудиторської діяльності в Україні»
- •1.Організація та регулювання аудиторської діяльності в Україні
- •Західний варіант:
- •Українській досвід:
- •Організація аудиторської діяльності
- •Національна аудиторська практика
- •2. Порядок сертифікації аудиторів України та подовження їх дії сертифіката
- •3. Порядок внесення та ведення реєстру суб'єктів аудиторської діяльності
- •4.Принципи, постулати та стандарти аудиту
- •5. Етичні аспекти аудиторської діяльності
- •Тема 3 " Планування процесу аудиту"
- •1. Порядок укладання, структура та зміст договору на проведення аудиту
- •1 . Лист - замовлення
- •2. Лист - зобов’язання або лист-згода
- •3. Укладання договору
- •2. Попереднє обстеження клієнта
- •Предмет договору на професійні послуги аудитора ( аудиторської фірми)
- •2. Етапи планування аудиту і їх характеристика
- •3. Процедури ознайомлення з бізнесом економічного суєта – замовника аудиту
- •4. Дослідження й оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Підготовка і складання програми аудиту
- •Тема 4: "Оцінка суттєвості та аудиторського ризику в процесі аудиторської діяльності"
- •Поняття суттєвості, підходи до її визначення і використання в аудиторських процедурах
- •Предмет невідповідності
- •Причини невідповідності:
- •Випадки невідповідностей
- •Рівні суттєвості помилки
- •2. Поняття аудиторського ризику, його складові та правила оцінювання
- •1.Відсутність у клієнта системи
- •2.Властивий ризик
- •3.Ризик контролю
- •4. Ризик аналітичних процедур
- •5.Ризик тестування
- •1. Знаходження неплатоспроможного
- •2. Клієнта який працює поза законом
- •3. Змін у фінансовому стані клієнта до закінчення перевірки
- •3. Властивий (невід'ємний) ризик
- •4. Ризик, пов'язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю (ризик системи контролю) підприємства
- •5. Ризик не виявлення помилок і перекручень (ризик невиявлення)
- •Тема 5: "Аудиторські докази в аудиті"
- •Структура доказу й вимоги, що висуваються до аудиторських доказів
- •Концепція аудиторських доказів
- •Класифікація доказів
- •Достатні та відповідні аудиторські докази
- •Методи збору аудиторських доказів
- •Процедури отримання аудиторських доказів :
- •Застосування вибіркових методів при одержанні аудиторських доказів
- •Процес одержання аудиторських доказів
- •Недоброякісні документи
- •Недоброякісні за формою Недоброякісні по суті
- •Тема 6: "Виявлення помилок та шахрайства у процесі аудиту"
- •Шахрайство та помилки: поняття, види, класифікація та характеристика
- •Н еправдиві фінансові звіти можуть охоплювати
- •Властиві обмеження аудиту в контексті шахрайства
- •Методи та прийоми виявлення помилок, зловживань та шахрайств
- •4. Відповідальність найвищого управлінського персоналу за виявлені помилки та шахрайство та аудитора за виявлення суттєвих викривлень внаслідок шахрайства
- •5. Інформування найвищого управлінського персоналу та регуляторних та правоохоронних органів. Інформування найвищого управлінського та управлінського персоналу
- •Інформування регуляторних та правоохоронних органів
- •Тема 7: "Документальне оформлення процесу проведення аудиту"
- •Характер, форма, зміст та обсяг аудиторської документації.
- •Поняття та класифікація робочої документації
- •3. Формування та зміни в аудиторській документації
- •4. Конфіденційність та володіння робочими документами, порядок їх зберігання
- •Концептуальний підхід до розробки внутріфірмових стандартів аудиторської фірми
- •Загальний пакет внутріфірмових стандартів аудита може включати такі об’єкти
- •Тема 8: "Узагальнення результатів аудиту"
- •1. Поняття та зміст аудиторського звіту
- •2. Поняття, види, загальна структура аудиторського висновку.
- •3. Висновок незалежного аудитора щодо повного пакету фінансових звітів загального призначення.
- •4. Модифікація висновку незалежного аудитора.
- •Види модифікованого аудиторського висновку
- •Факти, що не впливають на думку аудитора
- •Приклади формулювання думки аудитора
- •5. Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення.
- •Рекомендована література
1. Поняття та зміст аудиторського звіту
Результати аудиторської перевірки відображаються в аудиторському звіті. Аудиторський звіт містить відомості про стан обліку, внутрішнього контролю, достатність і достовірність фінансової звітності. У зв'язку з тим, що зміст аудиторського звіту залежить від конкретних обставин та наслідків перевірки, він складається за довільною формою. Аудиторський звіт складається тільки для замовника і може бути опублікований тільки за його дозволом.
Аудиторський звіт включає загальну (вступну), аналітичну і підсумкову частини.
У вступній частині вказують місце і дату складання звіту, назву аудиторської організації та її адресу, номер і дату видачі Сертифіката та Свідоцтва про включення до Реєстру суб'єкта аудиторської діяльності, період, за який здійснюється перевірка, склад облікової та звітної документації, посилання на Закон і положення (стандарти) бухгалтерського обліку, МСА, якими керувався аудитор.
В аналітичній частині аудиторського звіту наводять результати перевірки бухгалтерського обліку і фінансової звітності, стану внутрішнього контролю, спосіб перевірки (суцільний, вибірковий), факти порушень законодавчих, інших нормативно-правових актів та встановлених правил ведення бухгалтерського фінансового обліку і складання фінансової звітності.
Третя, підсумкова частина аудиторського звіту включає висновок за результатами аудиторської перевірки.
Складаючи аудиторський звіт необхідно розуміти, інтереси майбутніх його читачів. Це зумовлено тим, що аудит як незалежний контроль має перш за все зменшити інформаційну невизначеність замовника аудиту щодо предмету перевірки та надати останньому впевненість у інформації, яка створена третьою особою (управлінським персоналом, емітентом, позичкарем тощо) та перевірялась аудитором.
Окрім цього аудиторові слід розуміти саму мету аудиторської перевірки. Мета визначається безпосередньо замовником.
Загалом теорія аудиту визначає досить невелике коло користувачів (читачів) аудиторського звіту, а саме: керівництво підприємства, корпоративні власники (акціонери), засновник (безпосередній власник або група власників), фінансовий кредитор, кредитор, контрагент(постачальник), персонал підприємства, фактичний інвестор, потенційні прямі інвестори, потенційні покупці цінних паперів, учасники біржових операцій (брокери, маклери), держава: регуляторні органи, податкові органи, слідчі органи, суди.
Користувачів аудиторського звіту можуть цікавити (повністю або вибірково) наступні питання щодо об’єкта аудиторської перевірки: платоспроможність; ліквідність; безперервність функціонування; розмір фінансового результату; розмір дивідендів; реальність фінансової звітності; відсутність (або наявність) фактів обману або помилок з боку персоналу; ефективність управління діяльністю.
Аудиторський звіт — звіт, який готується аудитором за результатом перевірки фінансової звітності клієнта. Тобто, в аудиторському звіті повинні бути представлені результати з лаконічним описом виявлених порушень, помилок, відхилень, з оцінкою стану бухгалтерського обліку, достовірності звітності та законності господарських операцій. Інформація у звіті повинна бути чіткою, надійною, незалежною, об’єктивною та правдивою. Аудиторський звіт складається в довільній формі, він призначений тільки для замовника і його зміст не підлягає оприлюдненню.