Недоброякісні документи

Недоброякісні за формою Недоброякісні по суті

Документи, які містять випадкові помилки

Недооформлені документи (заповнені не всі реквізити)

Неправильно оформлені документи

Підроблені документи

Документи, які відображають дані неякісних документів

При перевірці аудитор орієнтується на можливі відхилення в облікових даних, які можуть вплинути на достовірність звітних показників. До таких відхилень належать:

1.Неадекватні записи в обліку – відображення фінансової інформації в системі рахунків в неповному обсязі (відображення в обліку не всіх, фактично здійснених, господарських операцій).

2.Нереальність облікової інформації.

3.Відсутність дозволу на проведення господарської операції.

4.Неправильне віднесення інформації до певного звітного періоду, несвоєчасне здійснення операцій.

5.Арифметична неточність.

Такі відхилення можуть бути допущені як ненавмисно, так і навмисно.

Контрольні запитання

1. Опишіть структуру доказу та його концепцію

2. Назвіть класифікацію доказів та охарактеризуйте їх види

3. Перерахуйте засоби доказів

4. Охарактеризуйте твердження які використовуються аудитором при отриманні аудиторських доказів

5. Які процедури використовує аудитор при отриманні доказів

6. Назвіть вибіркові методи, що застосовуються при отриманні доказів

7. Опишіть процес отримання аудиторських доказів

Тема 6: "Виявлення помилок та шахрайства у процесі аудиту"

План

1. Шахрайство та помилки: поняття, види, класифікація та характеристика.

2. Властиві обмеження аудиту в контексті шахрайства.

3. Методи та прийоми виявлення помилок, зловживань та шахрайств.

4. Відповідальність найвищого управлінського персоналу за виявлені помилки та шахрайство та аудитора за виявлення суттєвих викривлень внаслідок шахрайства.

5. Інформування найвищого управлінського персоналу та регуляторних та правоохоронних органів.

Ключові слова: Помилка, шахрайство, маніпуляція обліковими записами, фальсифікація бухгалтерських документів і записів, невідповідне відображення записів у реєстрах обліку, незвичайні операції.

Література: Основна: 1, 6, 7, 9, 12, 14; додаткова: 5, 8, 11, 19, 24; інформаційні ресурси: 4, 5, 9, 10, 15

Повинен знати: сутність фальсифікації документів і записів, види недоброякісних документів, поняття помилки і шахрайства в аудиті, їх класифікація та основні причини виникнення, процедури аудиту для виявленні помилок і шахрайства, відповідальність аудитора та управлінського персоналу.

1. Шахрайство та помилки: поняття, види, класифікація та характеристика

Викривлення у фінансових звітах можуть виникати внаслідок шахрайства або помилки.

Помилка – ненавмисне викривлення інформації у фінансовій звітності, включаючи пропуск загальної суми або розкриття.

Основні види помилок класифікуються за 2 групами:

1. Помилки у ведені обліку:

   • відсутність облік;

   • випадові помилки.

2. Помилки що повторюються:

   • помилки, пов’язані із незнанням правил ведення бухгалтерського обліку;

   • помилки, пов’язані із незнанням законодавства;

   • помилки, пов’язані із незнанням правових основ фінансово-господарських операцій.

Шахрайство – навмисні дії однієї або декількох осіб серед управлінського та найвищого управлінського персоналу, найманих працівників або третіх сторін, які використовують обман, щоб отримати нечесні або незаконні переваги.

Аудитор розглядає випадки шахрайства, що належать до двох типів навмисних викривлень:

• викривлення, які є результатом неправдивої фінансової звітності;

• викривлення, які є результатом незаконного привласнення активів.

До неправдивої фінансової звітності належать навмисні викривлення, пропуск загальних сум або розкриття інформації у фінансових звітах з метою введення в оману їх користувачів.