Тема 5: "Аудиторські докази в аудиті"

План

1. Структура доказу й вимоги, що висуваються до аудиторських доказів.

2. Класифікація доказів та засобів доказування в аудиті.

3. Методи збору аудиторських доказів.

4. Застосування вибіркових методів при отриманні аудиторських доказів.

5. Процес одержання аудиторських доказів

Ключові слова: Теза, аргумент, демонстрація, аудиторські докази, предметні докази, прямі докази, непрямі докази, зовнішні докази, внутрішні докази, комбіновані докази, предметні докази, допоміжні докази, емпіричні докази, математичні докази, захищаючий доказ, спростовуючий доказ, особисті докази, речові докази, природний доказ, штучний доказ, релевантні докази, генеральна сукупність, елемент генеральної сукупності, елемент вибірки, стратифікація, ризик вибірки, статистичні методи вибіркової перевірки в аудиті, нестатистичний метод вибіркової перевірки в аудиті.

Література: Основна: 1, 4, 12, 15; додаткова: 1, 3, 5, 9, 19; інформаційні ресурси: 1, 4, 9

Повинен знати: Основні поняття аудиторських доказів: їх види, джерела та методи отримання, типи аналіьтичних процедур та тестів по суті, поняття аудиторської вибірки і її форм, умови достатності та доречності аудиторських доказів, процес документування аудиторських доказів.

Планування аудиту здійснюється з метою пізнання об’єктивної істини про господарські процеси, що вивчаються. Жодна господарська операція, що здійснюється на підприємстві, не зникає безслідно, а обов’язково, в тій чи іншій мірі, відображається в певних документах. Тут чітко проявляється дія закону всебічного взаємозв’язку явищ і загального відображення матеріального світу. Це дозволяє аудитору через деякий час встановити законність, достовірність і доцільність здійсненої операції. Для складання аудиторського висновку потрібно зібрати і оцінити достатню кількість відповідних аудиторських свідчень (доказів)., внести їх до робочих документів. Ось чому нова тема, з якою ми повинні познайомитись, називається «Аудиторські доказив аудиті».

1. Структура доказу й вимоги, що висуваються до аудиторських доказів

Доказ складається з тези, аргументу й демонстрації.

Теза - це судження, істинність якого потрібно довести за допомогою інших суджень, називаних аргументами. Наприклад, необхідно довести, що фінансова звітність містить вірну й об'єктивну інформацію (ризик присутності невірних даних не перевищує певного рівня).

Аргументи діляться на п'ять груп:

1. Положення про засвідчені факти - це найбільш переконливі доводи для доказу істинності тези.

2. Показники по даному пункту у фінансовій звітності. Цей приклад служить одним з окремих випадків, які в системі дають шуканий результат;

3. Визначення – розкривають із вичерпною повнотою зміст поняття, його сутнісне значення. Наприклад, якщо в обліковій політиці написане, що на підприємстві використовується прискорена амортизація і у відомості розрахунку амортизаційних відрахувань показаний відповідний результат, то дані числа можна віднести до цієї категорії аргументів, оскільки вони дозволяють спростувати тезу про правильність нарахування амортизації і у зв'язку з цим про величину прибутку та оподатковуваних сум;

4. Аксіоми - положення і принципи, які в даних межах приймаються за істині без доказів. Прикладом аксіоми може може послужити висновок, що якщо підприємство функціонувало протягом якого-небудь проміжку часу (тривалість його в даному контексті значення не має), то значить у нього є певний капітал;

5. Постулати – вихідні допущення, прийняті без доказів. Вони повинні бути очевидні, навіть якщо їх істинність не може бути доведена безперечно.

Демонстрацією називається спосіб виведення тези з аргументу. Демонстрація доказу повинна забезпечити, щоб теза логічно випливала з аргументів за правилами умовиводу, щоб логічний зв'язок між ними була бездоганно продемонстрована.