3. Процедури ознайомлення з бізнесом економічного суєта – замовника аудиту

На етапі попереднього планування аудитор повинний ознайомитися з фінансово-господарською діяльністю економічного суб’єкта і мати інформацію про:

1. зовнішні фактори, що впливають на господарську діяльність економічного суб’єкта, що відбивають економічну ситуацію в країні (регіоні) у цілому і її галузеві особливості;

2. внутрішні фактори, що впливають на господарську діяльність економічного суб’єкта, зв’язаних з його індивідуальними особливостями.

Попереднє дослідження замовника включає: знайомство з:

• організаційно-управлінською структурою економічного суб’єкта (структура системи управління (ієрархія, функціональна структура);

• розміром підприємства, формою власності та формою господарювання

• інформацією відносно ринку, де працює клієнт (галузь, сфера, сегмент);

• видами виробничої діяльності і номенклатурою продукції, що випускається;

• структурою капіталу і курсом акцій;

• технологічними особливостями виробництва продукції;

• законодавчими обмеженнями діяльності (особливо умови оподаткування);

• наявністю та організацією внутрішнього контролю (аудиту);

• організацією системи обліку (облікова політика, оборот документів, форма бухгалтерського обліку, склад апарату бухгалтерії, тощо);

• рівнем рентабельності;

• основними покупцями і постачальниками економічного суб’єкта;

• порядком розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні організації;

• існуванням доречних і залежних організацій;

• організованої економічним суб’єктом системою внутрішнього контролю;

• принципами формування оплати праці персоналу;

• наявністю та результатами попередніх перевірок аудиторами та фіскальними органами.

На етапі попереднього планування аудиторська фірма оцінює можливість проведення аудиту. У випадку, якщо аудитор вважає за можливе проведення аудиту, при необхідності формує штат з асистентів-аудитора також можливо залучити додатково аудиторів для проведення аудиту й укладає договір з економічним суб’єктом.

На попередній стадії укладання договору на аудит аудитор повинен отримати ( або поповнити) інформацію про клієнта. Приблизний перелік необхідного мінімуму знань про потенційного замовника аудиту визначається професіоналізмом кожного конкретного аудитора.

Проте можна рекомендувати отримання наступної інформації :

• Розмір підприємства, форма власності та форма господарювання

• Ринок, де працює клієнт (галузь, сфера , сегмент)

• Технологія підприємницької діяльності

• Законодавчі обмеження діяльності (особливо умови оподаткування)

• Структура системи управління ( ієрархія, функціональна структура)

• Наявність та організація внутрішнього контролю (аудиту)

• Організація системи обліку ( облікова політика, оборот документів, форма бухобліку, склад апарату бухгалтерії, тощо)

• Наявність та результати попередніх перевірок аудиторами та фіскальними органами.

Особливу роль грає організація управління на об’єкті контролю. Доцільно дослідити установчі документи в їх порівнянні з вимогами до таких документів з боку Законодавця а потім порівняти з фактичним станом справ.

Джерелами одержання інформації про клієнта для аудитора повинні бути:

• статут та документи про реєстрацію економічного суб’єкта;

• протоколи засідань ради директорів, зборів акціонерів або інших аналогічних органів керування економічного суб’єкта;

• документи, що регламентують облікову політику економічного суб’єкта і внесення змін у неї;

• звітність: фінансова, статистична, управлінська;

• документи планування діяльності економічного суб’єкта (плани, кошториси, проекти);

• контракти, договори, угоди економічного суб’єкта;

• внутрішні звіти аудиторів, консультантів;

• внутріфірмові інструкції;

• матеріали перевірок контролюючих органів;

• матеріали судових і арбітражних позовів;

• документи, що регламентують виробничу й організаційну структуру економічного суб’єкта, список його філій і дочірніх компаній;

• відомості, отримані з бесід з керівництвом і виконавчим персоналом економічного суб’єкта;

• інформація, отримана при огляді економічного суб’єкта, його основних ділянок, складів.