- •Н. М. Проскуріна
- •Тема 1: «Сутність, теоретичні основи і види аудиту»
- •1. Виникнення та розвиток аудиту в світі. Характеристика тенденцій, що впливають на нього.
- •2.Становлення і розвиток аудиту в Україні.
- •3.Організаційні форми аудиторської діяльності, їх функції, права та відповідальність
- •3. Інші послуги, пов'язані з професійною діяльністю аудиторів (аудиторських фірм), визначені Законом України «Про аудиторську діяльність»
- •4. Класифікація, мета, завдання, предмет та об’єкти аудиту
- •5. Метод та методичні прийоми та процедури аудиту
- •Методи внутрішнього аудиту
- •Тема 2: «Організація та нормативне регулювання аудиторської діяльності в Україні»
- •1.Організація та регулювання аудиторської діяльності в Україні
- •Західний варіант:
- •Українській досвід:
- •Організація аудиторської діяльності
- •Національна аудиторська практика
- •2. Порядок сертифікації аудиторів України та подовження їх дії сертифіката
- •3. Порядок внесення та ведення реєстру суб'єктів аудиторської діяльності
- •4.Принципи, постулати та стандарти аудиту
- •5. Етичні аспекти аудиторської діяльності
- •Тема 3 " Планування процесу аудиту"
- •1. Порядок укладання, структура та зміст договору на проведення аудиту
- •1 . Лист - замовлення
- •2. Лист - зобов’язання або лист-згода
- •3. Укладання договору
- •2. Попереднє обстеження клієнта
- •Предмет договору на професійні послуги аудитора ( аудиторської фірми)
- •2. Етапи планування аудиту і їх характеристика
- •3. Процедури ознайомлення з бізнесом економічного суєта – замовника аудиту
- •4. Дослідження й оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Підготовка і складання програми аудиту
- •Тема 4: "Оцінка суттєвості та аудиторського ризику в процесі аудиторської діяльності"
- •Поняття суттєвості, підходи до її визначення і використання в аудиторських процедурах
- •Предмет невідповідності
- •Причини невідповідності:
- •Випадки невідповідностей
- •Рівні суттєвості помилки
- •2. Поняття аудиторського ризику, його складові та правила оцінювання
- •1.Відсутність у клієнта системи
- •2.Властивий ризик
- •3.Ризик контролю
- •4. Ризик аналітичних процедур
- •5.Ризик тестування
- •1. Знаходження неплатоспроможного
- •2. Клієнта який працює поза законом
- •3. Змін у фінансовому стані клієнта до закінчення перевірки
- •3. Властивий (невід'ємний) ризик
- •4. Ризик, пов'язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю (ризик системи контролю) підприємства
- •5. Ризик не виявлення помилок і перекручень (ризик невиявлення)
- •Тема 5: "Аудиторські докази в аудиті"
- •Структура доказу й вимоги, що висуваються до аудиторських доказів
- •Концепція аудиторських доказів
- •Класифікація доказів
- •Достатні та відповідні аудиторські докази
- •Методи збору аудиторських доказів
- •Процедури отримання аудиторських доказів :
- •Застосування вибіркових методів при одержанні аудиторських доказів
- •Процес одержання аудиторських доказів
- •Недоброякісні документи
- •Недоброякісні за формою Недоброякісні по суті
- •Тема 6: "Виявлення помилок та шахрайства у процесі аудиту"
- •Шахрайство та помилки: поняття, види, класифікація та характеристика
- •Н еправдиві фінансові звіти можуть охоплювати
- •Властиві обмеження аудиту в контексті шахрайства
- •Методи та прийоми виявлення помилок, зловживань та шахрайств
- •4. Відповідальність найвищого управлінського персоналу за виявлені помилки та шахрайство та аудитора за виявлення суттєвих викривлень внаслідок шахрайства
- •5. Інформування найвищого управлінського персоналу та регуляторних та правоохоронних органів. Інформування найвищого управлінського та управлінського персоналу
- •Інформування регуляторних та правоохоронних органів
- •Тема 7: "Документальне оформлення процесу проведення аудиту"
- •Характер, форма, зміст та обсяг аудиторської документації.
- •Поняття та класифікація робочої документації
- •3. Формування та зміни в аудиторській документації
- •4. Конфіденційність та володіння робочими документами, порядок їх зберігання
- •Концептуальний підхід до розробки внутріфірмових стандартів аудиторської фірми
- •Загальний пакет внутріфірмових стандартів аудита може включати такі об’єкти
- •Тема 8: "Узагальнення результатів аудиту"
- •1. Поняття та зміст аудиторського звіту
- •2. Поняття, види, загальна структура аудиторського висновку.
- •3. Висновок незалежного аудитора щодо повного пакету фінансових звітів загального призначення.
- •4. Модифікація висновку незалежного аудитора.
- •Види модифікованого аудиторського висновку
- •Факти, що не впливають на думку аудитора
- •Приклади формулювання думки аудитора
- •5. Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення.
- •Рекомендована література
Тема 3 " Планування процесу аудиту"
Порядок укладання, структура та зміст договору на проведення аудиту.
Етапи планування аудиту і їх характеристика.
Процедури ознайомлення з бізнесом економічного суєта – замовника аудиту
Дослідження й оцінювання системи внутрішнього контролю.
Порядок підготовки та складання програм аудиту.
Ключові слова: Договір на проведення аудиту, лист – замовлення підприємства, лист – зобов’язання аудиторської фірми, планування аудиту, процедури аудиту, аналітичні процедури, програма аудиту, аудиторська документація.
Література: Основна: 1, 2, 6, 8, 11; додаткова: 2, 5, 8, 14, 23; інформаційні ресурси: 5, 9, 10
Повинен знати: Правильність складання листа-замовлення, листа-зобов'язання та договору на проведення аудиту, основні джерела інформації аудиту, процес планування в аудиті, його стадії, правильність складання загального плану аудиту, процедури оцінки ризику при оцінювані системи внутрішнього контролю, визначення ризику суттєвого викривлення фінансової звітності, способи підготовки програм аудиту (по циклах, по класифікації фінансової звітності), концептуальну основу аудиторської документації.
1. Порядок укладання, структура та зміст договору на проведення аудиту
Договір на проведення аудиту - є основним документом, який засвідчує факт досягнення домовленості між замовником та виконавцем про проведення аудиту.
В договорі необхідно максимально ясно обумовити всі суттєві аспекти взаємовідносин, які виникають у зв’язку з його укладанням, щоб уникнути не правильного розуміння сторонами взятих на себе зобов’язань, умов їх виконання, прийнятого розміру відповідальності.
Перед підписання договору аудиторській фірмі необхідно не тільки по можливості більш чітко усвідомити для себе бажання замовника, але і постаратися допомогти йому правильно сформулювати своє замовлення.
Укладанню договору передує обмін листами між аудитором і клієнтом.
Лист – замовлення підприємства повинен містити в собі мету проведення перевірки, перелік процедур, які повинна провести аудиторська фірма, період, що перевіряється, термін та місце проведення перевірки, форма подання аудиторського звіту.
Лист – зобов’язання аудиторської фірми підтверджує її згоду з поставленим завданням по проведенню перевірки, її масштабу, термінів проведення та може містити положення, які стосуються меж відповідальності аудиторської фірми перед клієнтом та інші моменти, про які аудиторська фірма вважає необхідним домовитися до початку перевірки.
Аудитор і замовник повинні погодити умови завдання. Погоджені умови необхідно документувати в листі-зобов'язанні про проведення аудиторської перевірки або в будь-якій іншій прийнятній формі контракту.
Лист-зобов'язання документує і підтверджує прийняття призначення аудитором, мету та обсяг аудиту, ступінь відповідальності аудитора перед замовником і форму будь-яких звітів та висновків.
Форма і зміст листів-зобов'язань про проведення аудиту для різних замовників можуть відрізнятися, але в них, як правило, зазначають:
мету аудиту фінансових звітів;
відповідальність управлінського персоналу за фінансові звіти;
обсяг аудиту, в тому числі посилання на чинне законодавство, положення або норми професійних організацій, яких дотримується аудитор;
форму будь-яких звітів і висновків або інший спосіб повідомлення результатів завдання;
той факт, що в зв’язку з тестовим характером аудиторської перевірки та іншими властивими аудиту обмеженнями, разом з обмеженнями, властивими внутрішньому контролю, існує неминучий ризик того, що навіть деякі суттєві викривлення можуть залишитися невиявленими;
вимогу про необмежений доступ до всіх бухгалтерських записів, документації та іншої інформації, що її запитуватимуть в зв’язку з аудитом.
Аудитор може також включити до листа - зобов’язання:
заходи, пов’язані з плануванням і виконанням аудиту;
можливу необхідність отримання від управлінського персоналу письмових підтверджень, які стосуються пояснень, зроблених у зв’язку з аудитом;
прохання про підтвердження замовником умов завдання шляхом підтвердження отримання ним листа-зобов'язання;
опис будь-яких інших листів або звітів або висновків, які аудитор планує надати замовнику;
порядок обчислення суми гонорару та форму розрахунків.
Загальна схема укладання договору на аудит має наступний вигляд:
Варіант "А"
Клієнт
Аудитор (аудиторська фірма)