- •Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета
- •Формирование налоговой базы в системе бухгалтерского учета
- •1.Исходные данные и задания для контрольной работы
- •1.1.Общие сведения о предприятии
- •1.2.Задания для контрольной работы Расчеты по ндс
- •Расчеты по ндфл и обязательным страховым взносам
- •Расчеты по налогу на имущество организаций
- •Расчеты по налогу на прибыль
- •Формирование налоговой базы в системе бухгалтерского учета
Расчеты по налогу на имущество организаций
Задание 3. Определить налоговую базу по налогу на имущество ООО «Сфинкс», налог на имущество за 20ХХг. и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, отразив операции на счетах бухгалтерского учета.
.Аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам приведены в тбл.5,6
Основные средства по составу приведены в табл. 5, сведения о начисленной сумме амортизации с начала года – в табл. 6. Согласно учетной политике амортизация по основным средствам начисляется линейным методом. В декабре 20ХХг. произошли изменения в составе групп объектов машины и оборудование, был приобретен станок стоимостью 180 тыс. руб..
Таблица 5
Наличие основных средств на 1-е число каждого месяца 20ХХг. (тыс. руб.)
Виды основных средств |
Группа/ лет |
Месяцы 20ХХг. (на начало) |
||||||||
01 |
02 |
03 |
04 |
05 |
06 |
07 |
08 |
09 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Здания |
10/50 |
2356,1 |
2356,1 |
2356,1 |
2356,1 |
2356,1 |
2356,1 |
2356,1 |
2356,1 |
2356,1 |
Сооружения и передаточные устройства |
8/22 |
521,6 |
521,6 |
521,6 |
521,6 |
521,6 |
521,6 |
521,6 |
521,6 |
521,6 |
Машины и оборудование |
3/5 |
3671,5 |
3671,5 |
3734,0 |
3734,0 |
3734,0 |
4123,0 |
4343,1 |
4343,1 |
4343,1 |
Транспортные средства |
4/7 |
361,0 |
361,0 |
361,0 |
361,0 |
361,0 |
361,0 |
123,4 |
123,4 |
123,4 |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
7
2/3 |
2289,0 |
289,0 |
4478,1 |
4478,1 |
4478,1 |
4478,1 |
3302,6 |
3302,6 |
3371,2 |
Другие виды основных средств |
3/4 |
5,2 |
5,2 |
5,2 |
5,2 |
5,2 |
5,2 |
5,2 |
5,2 |
5,2 |
Итого, в т.ч. |
- |
7204,4 |
7204,4 |
7456,0 |
7456,0 |
7456,0 |
7845,0 |
7652,0 |
7652,0 |
7720,6 |
Налогооблагаемое, в.т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Льготируемое |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл.5
Виды основных средств |
Группа/ лет |
Месяцы 200ХХг. (на начало) |
|||||
10 |
11 |
12 |
декабрь |
01.01.200Х+1г. |
|||
поступило |
выбыло |
||||||
Здания |
10/50 |
2356,1 |
2356,1 |
2356,1 |
- |
- |
2356,1 |
Сооружения и передаточные устройства |
8/22 |
521,6 |
521,6 |
521,6 |
- |
- |
521,6 |
Машины и оборудование * |
3/5 |
4343,1 |
4343,1 |
4343,1 |
180* |
- |
? |
Транспортные средства |
4/7
|
123,4 |
123,4 |
123,4 |
- |
- |
123.4 |
Производственный и хозяйственный инвентарь* |
7
2/3 |
71,2 371.2 |
3371.2 |
3371.2 |
- |
- |
371,2 |
Другие виды основных средств |
3/4 |
5,2 |
5,2 |
5,2 |
- |
- |
5,2 |
Итого, в т.ч. |
|
7720,6 |
7720,6 |
7720,6 |
? |
? |
? |
Налогооблагаемое, в.т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
Льготируемое |
|
|
|
|
|
|
|
*Поступил станок
Таблица 6
Сумма начисленной амортизации по основным средствам, нарастающим итогом с начала года (тыс. руб.)
Виды основных средств |
Месяцы 200ХХг. (на начало) |
||||||||
01 |
02 |
03 |
04 |
05 |
06 |
07 |
08 |
09 |
|
Зданий |
16,0 |
20,0 |
24,0 |
28,0 |
32,0 |
36,0 |
40,0 |
44,0 |
48,0 |
Сооружений и передаточных устройств |
17,2 |
19,18 |
21,15 |
23,13 |
25,1 |
27,08 |
29,06 |
31,03 |
33,01 |
Машин и оборудования |
176,0 |
237,19 |
298,38 |
360,62 |
422,85 |
485,08 |
553,78 |
626,16 |
698,54 |
Транспортных средств |
15,2 |
19,49 |
23,78 |
28,07 |
32,36 |
36,65 |
14,33 |
15,79 |
17,25 |
Производственного и хозяйственного инвентаря |
13,6 |
21,63 |
29,66 |
42,94 |
56,22 |
69,5 |
52,39 |
60,8 |
69,21 |
Других видов основных средств |
0,4 |
0,5 |
0,6 |
0,7 |
0,8 |
0,9 |
1,0 |
1,1 |
1,2 |
Амортизация основных средств - всего, в том числе: |
238,4 |
317,99 |
397,57 |
483,46 |
569,33 |
655,21 |
690,56 |
778,88 |
867,21 |
Налогооблагаемая, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Льготируемая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл.6
Сумма начисленной амортизации по основным средствам (тыс. руб.)
Виды основных средств |
Месяцы 200ХХг. (на начало) |
|||||
10 |
11 |
12 |
декабрь |
01.01.200Х+1г.
|
||
начислено |
списано |
|||||
Зданий |
52.0 |
56.0 |
60..0
|
|
- |
|
Сооружений и передаточных устройств |
34,98 |
36,96 |
38,94 |
|
- |
|
Машин и оборудования |
770,92 |
843,3 |
915,68 |
|
- |
|
Транспортных средств |
18,71 |
20,17 |
21,63 |
|
- |
|
Производственного и хозяйственного инвентаря |
77,61 |
87,91 |
98,21 |
|
- |
|
Других видов основных средств |
1..3 |
1,4 |
1.5 |
|
|
|
Амортизация основных средств - всего, в том числе: |
955,52 |
1045,74 |
1135,96 |
|
- |
|
Налогооблагаемая, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
Льготируемая |
|
|
|
|
|
|
Таблица 7
Расчет налога на имущество за 20ХХг., тыс. руб.
Месяцы |
Первоначальная стоимость основных средств, облагаемых налогом, ПСн, в т.ч. ПСл |
Амортизация по основным средствам, облагаемым налогом, Ан, в т.ч. Ал. |
Остаточная стоимость основных средств, облагаемых налогом, ОСн=Пн-Ан, в т.ч. ОСл= Пл.-Ал |
|||
ПСн. |
в т.ч.ПСл |
Ан. |
В т.ч.Ал |
ОСн. |
в т.ч.ОСл |
|
01.01 |
|
|
|
|
|
|
01.02 |
|
|
|
|
|
|
01.03 . |
|
|
|
|
|
|
01.04 |
|
|
|
|
|
|
01.05 |
|
|
|
|
|
|
01.06 |
|
|
|
|
|
|
01.07 |
|
|
|
|
|
|
01.08 |
|
|
|
|
|
|
01.09 |
|
|
|
|
|
|
01.10 |
|
|
|
|
|
|
01.11 |
|
|
|
|
|
|
01.12 |
|
|
|
|
|
|
31.12 |
|
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость |
∑ОСн/13= |
|||||
Льгота |
∑ОСл/13= |
|||||
Налоговая база |
∑ОСн/13-∑ОСл/13 |
|||||
Ставка налога |
|
|||||
Налог на имущество за год |
|
|||||
Авансовые платежи за 9 мес. |
44
|
|||||
К уплате за год |
|
|||||
* буквы «н», «л»- означают, соответственно, налогооблагаемая. льготная стоимость, амортизация
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ….. (название организации) за …. месяц 20ХХ г.
-
№
п/п
Дата
Содержание фактов хозяйственной жизни, первичный документ
Сумма,
руб.
Счета
Дт
Кт