8.Элементы финансовой отчетности: Бухгалтерский баланс

Баланс – это источник информации о финансовом положении организации за отчетный период, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования, выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату. Баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом аланса . Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества.

При предоставлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО № 1 «Представление финансовой отчетности» баланс обязательно должен отражать следующие суммы :

1) основные средства;

2) нематериальные активы;

3) инвестиционное имущество;

4) инвестиции, учтенные по методу участия;

5) финансовые активы (за исключением сумм, указанных в пунктах 5, 6, 9);

6) запасы;

7) биологические активы;

8) денежные средства;

9) дебиторская задолженность;

10) кредиторская задолженность;

11) оценочные обязательства;

12) финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в пунктах 10, 11);

13) отложенные налоговые обязательства и налоговые активы в соответствии с МСФО № 12 «Налоги на прибыль»;

14) обязательства и активы по текущему налогу (в соответствии с МСФО № 12 «Налоги на прибыль»);

15) доля меньшинства, указанная в составе собственного капитала;

16) выпущенный капитал и резервы.

Согласно МСФО № 1 «Представление финансовой отчетности» баланс должен содержать дополнительные линейные статьи, заголовки и промежуточные суммы. Решение о предоставлении в отчетности дополнительных статей зависит от:

1) природы и ликвидности активов;

2) назначения активов.

Организация обязана раскрывать в балансе подклассы линейных статей. Степень разбивки на подклассы завит от размеров, характера и назначения сумм. Каждая статья имеет свои особенности раскрытия информации:

1) основные средства разбиваются на следующие классы: земельные участки; земельные участки и здания; машины и оборудование; водные суда; воздушные суда; автотранспортные средства; мебель и встраиваемые элементы инженерного оборудования;

2) классы дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков; задолженность связанных сторон; предоплаты;

3) запасы разбиваются на следующие классы: товары; производственные поставки; материалы; незавершенное производство; готовая продукция

Структура отчета о финансовом положении

МСФО (IAS) 1 не содержит обязательного для применения формата баланса, однако приводит иллюстративный пример отчетности.

На практике обычно применяются два формата отчетности:

Активы = Обязательства + Капитал

или

Активы – Обязательства = Капитал.

В первом случае итог баланса – это совокупность средств организации. Во втором случае баланс имеет вертикальное построение, а итог баланса – это чистые активы организации