Часть 3. Комплексная задача (50 баллов). Налог на имущество организаций,

транспортный налог, земельный налог

ООО «Спектр» осуществляет производственную деятельность в Казани и ведет учет доходов и расходов по методу начисления. Организация зарегистрирована в декабре 2014 года, производственная деятельность начала в декабре 2014 года. Приобретено в декабре 2014 года, оприходовано, оплачено и введено в эксплуатацию здание сроком службы 20 лет, стоимостью 130 570 000 рублей (без НДС), регистрируемые специальным порядком.

В 2015 году ООО «Спектр» осуществила следующие операции, представленные в таблице:

Дата операции	Содержание операции
3 января	Отгружена продукция собственного производства розничному покупателю на сумму 800 000 руб.
9 февраля	Поступили на расчетный счет денежные средства в объеме 340 000 руб. в счет отгруженной в декабре 2014 года партии товаров
19 апреля	Приобретен земельный участок, право собственности на который зарегистрировано в установленном порядке. Кадастровая стоимость по состоянию на 1 января составляет 5 500 000 руб. При этом, данный земельный участок расположен в Казани, где ставка земельного налога составляет 1,5%.
20 апреля	Приобретен автомобиль ЗИЛ с мощностью двигателя 290 л.с. стоимостью 1550 000 тыс. руб., срок полезного использования 5 лет. В органах ГИБДД автомобиль зарегистрирован 16 мая.
15 июня	Получен в аренду автомобиль ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 155 л.с. Срок действия договора аренды – 1 год. При этом автомобиль учитывается на балансе арендодателя. Размер ежемесячного арендного платежа составляет 19 000 руб.
22 июля	Отгружена продукция оптовому покупателю в сумме 45 000 000 руб., том числе НДС.
22 августа	Приобретены два транспортных средства: а) автомобиль ВАЗ-2114 первоначальной стоимостью 400 000 руб. с мощностью двигателя 180 л.с. Автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД 29 августа. б) моторная лодка первоначальной стоимостью 160 000 руб. с мощностью двигателя 4 л.с. Моторная лодка в регистрирующих органах не зарегистрирована.
31 сентября	Выплачена из кассы заработная плата работникам основного цеха 530 000 руб.
17 декабря	Реализован за 380 000 руб. автомобиль ВАЗ-2114 и снят с учета в этот же день.

Примечание: Амортизация для целей налогового и бухгалтерского учета начисляется линейным методом.

Уплачены авансовые платежи и сумма налога на имущество организаций за год в следующих сроках: за I квартал – 20 апреля 2015 года, за 6 месяцев – 1 августа 2015 года, за 9 месяцев – 1 ноября 2015 года, за год – 10 апреля 2016 года, декларация за год подана 30 марта 2016 года.

Уплачены авансовые платежи и сумма транспортного налога за год в следующих сроках: II квартал – 1 августа 2015 года, III квартал – 1 ноября 2015 года, за год – 10 апреля 2016 года, декларация за год подана 30 марта 2016 года.

Уплачены авансовые платежи и сумма земельного налога за год в следующих сроках: II квартал – 1 августа 2015 года, III квартал – 1 ноября 2015 года, за год – 1 февраля 2016 года, декларация за год подана 1 февраля 2016 года.

Дата оформления акта камеральной проверки – 20 апреля 2016 года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25%.

Задание:

1.Рассчитать авансовые платежи и сумму налога за 2015 год по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, земельному налогу, заполнить регистры налогового учета, обосновать расчеты

2. Проверить правильность исчисления и полноту перечисления в бюджет налоговых обязательств и обосновать налоговые нарушения и правонарушения

3.Оценить возможность со стороны налоговых органов по применению обеспечительных мер и налоговых санкций

4. Предложить возможности минимизации налоговых обязательств или налоговых рисков.