Вариант № 2

Ситуационная (практическая) задача

Исходные данные:

При проверке установлено, что организация создаёт нематериальный актив "своими силами". За период разработки программного продукта собственными силами исполнителям была начислена заработная плата в сумме 70 000 руб.. На неё были начислены страховые взносы – 21 000 рублей, взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний —140 рублей.

Сумма амортизационных отчислений по использованным для создания продукта основным средствам составила 900 рублей (и в бухгалтерском, и в налоговом учёте). Срок полезного использования программного продукта в бухгалтерском и налоговом учёте установлен как 10 лет.

Также установлено, что материальные расходы составили 10 000 рублей, расходы на услуги сторонних организаций — 3 670 рублей, которые организация отнесла в дебет счёта 26 "Общехозяйственные расходы".

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений (по линейному методу) в бухгалтерском и налоговом учёте отражена в сумме 800,25 руб. Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учёта программного продукта установлен как 10 лет.

Требуется: проверить правильность формирования первоначальной стоимости нематериального актива в целях налогообложения прибыли и определить ежемесячную сумму амортизационных отчислений (по линейному методу) в бухгалтерском учёте и в налоговом учёте.

Тестовые задания

Ответить на приведенные ниже тесты, выбрав один из предложенных вариантов ответов:

1. Аудиторская организация представляет итоговые документы по налоговому аудиту:

1. аудируемому лицу;

2. аудируемому лицу и налоговым органам;

3. аудируемому лицу, а также в случаях, прямо предусмотренных законодательством.

2. Услуга аудиторской организации по налоговому сопровождению – это:

1. составление налоговых отчетов;

2. текущее консультирование по вопросам применения норм налогового законодательства;

3. представление налоговой отчетности в ФНС.

3. Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуг по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» носит:

1. обязательный характер для аудиторских организаций;

2. рекомендательный характер для аудиторских организаций;

3. обязательный характер для аудируемых лиц.

4. Отнесение, к какой категории доходов положительной курсовой разницы аудитор признает соответствующим требования налогового законодательства:

1. доход от реализации;

2. прочий доход;

3. внереализационный доход.

5. Какой документ определения порядка признания доходов при исчислении налога на прибыль аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:

1. учетной политикой организации;

2. Налоговым кодексом РФ;

3. распоряжением руководителя организации;

6. Аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства определение доходов по кассовому методу:

1. для всех организаций, если это установлено в учетной политике;

2. для малых предприятий;

3. для организаций, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

7. В случае, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, не превышают 5 % общей величины совокупных расходов на производство, аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства право налогоплательщика:

1. на принятие к вычету суммы налога в соответствии с порядком установленным НК;

2. на определение суммы налога расчетным путем;

3. на включение суммы налога в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

8. Какой вариант в отношении сумм НДС, исчисленных налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для операций, облагаемых налогом, аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:

1. суммы НДС подлежат вычету в соответствии с порядком установленным НК;

2. суммы НДС не подлежат вычету и включаются в инвентарную стоимость объекта;

3. суммы НДС не подлежат вычету и списываются за счет источников финансирования.

9. Какой вариант в отношении сумм НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:

1. суммы НДС подлежат вычету по расчетной ставке;

2. суммы НДС не подлежат вычету;

3. суммы НДС подлежат вычету по расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.

10. При оптимизации налоговых платежей эти платежи, как объект аудиторской проверки, рассматриваются:

1. в настоящем времени;

2. в настоящем и будущем времени;

3. в прошедшем и настоящем времени.