Вариант № 10

Ситуационная (практическая) задача

Исходные данные:

Для строительства гаража на 12 автомобилей для собственного автопарка был приобретен в апреле 20__ г. кирпич, бетон и прочие строительные материалы на 590 000 руб., в т.ч. НДС – 90 000 руб., счет-фактура получен. Указанные материалы использованы во втором квартале 20__ г. За этот же период рабочим, занятым на строительстве, начислена заработная плата в сумме 170 000 руб., а также страховые взносы по действующим ставкам. Амортизация основных средств, используемых в процессе строительства, начислена в сумме 83 000 руб. Затраты на государственную регистрацию права собственности на построенный гараж составили 5 500 руб.

Данные операции отражены в учете аудируемого лица следующим образом:

Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
Приобретены строительные материалы	500 000	10	60
Отражен НДС по приобретенным материалам	90 000	19/3	60
Израсходованы материалы на строительство гаража	500 000	08	10
Начислена заработная плата рабочим, занятым на строительстве гаража	170 000	08	70
Начислены страховые взносы	51 000	08	69
Начислена амортизация по основным средствам, использованным для осуществления СМР	83 000	08	02
Отражены затраты на регистрацию права собственности	5 500	08	76
Отражена первоначальная стоимость гаража	809 500	01	08
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления	145 710	19/1	68
Предъявлен НДС к налоговому вычету	90 000	68/2	19/3

Требуется: выразить мнение аудитора о правильности исчисления НДС за налоговый период, определить налоговые последствия в случае недостоверного отражения НДС в налоговой отчетности. Дать рекомендации аудитора по исправлению сложившейся ситуации.

Тестовые задания

Ответить на приведенные ниже тесты, выбрав один из предложенных вариантов ответов:

1. Объем информации , запрашиваемой у налоговых органов, при проведении налогового аудита, определяется:

1. аудируемым лицом;

2. аудитором на основе профессионального суждения;

3. налоговыми органами.

2. Факты нарушений налогового законодательства не устраненные аудируемым лицом отражаются:

1. в рабочей документации аудитора;

2. в итоговых аудиторских документах;

3. в рабочей документации и итоговых аудиторских документах.

3. Услуга аудиторской организации по налоговому сопровождению – это:

1. составление налоговых отчетов;

2. текущее консультирование по вопросам применения норм налогового законодательства;

3. представление налоговой отчетности в ФНС.

4. Какое имущество, исходя из требований налогового законодательства, аудитор признает амортизируемым:

1. со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей;

2. со сроком полезного использования более 12 месяцев;

3. первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

5. Аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства определение доходов по кассовому методу:

1. всеми организациями, если это установлено в учетной политике;

2. малыми предприятиями;

3. организациями, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

6. Какой объект налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:

1. прибыль, определяемая как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2. доходы организации;

3. доходы работников организации.

7. Освобождение, каких организаций от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:

1. если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей;

2. если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей;

3. если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности три миллиона рублей.

8. Какой объект налогообложения по НДС аудитор признает соответствующим требованиям нормативных документов:

1. передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

2. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

3. операции по реализации земельных участков (долей в них).

9. Какое определение налоговой база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) аудитор признает соответствующим требования нормативных документов:

1. как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

2. как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактической себестоимости;

3. как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из стоимости материалов.

10. Акты налоговых проверок, свидетельствующие об отсутствии нарушений налогового законодательства:

1. влияют на мнение аудиторской организации о степени достоверности налоговой отчетности;

2. не влияют;

3. могут признаваться дополнительным аудиторским доказательством.