1.2. Операции по расчетному и другим банковским счетам. Безналичные формы расчетов Учет операций по расчетным и другим банковским счетам

1. О Правилах осуществления перевода денежных средств: Положение Центрального Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П;

2. О платежной системе Банка России: Положение Центрального Банка России от 29.06.2012 г. № 384-П.;

3. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ;

4. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/06".

Одновременно предприятие может иметь несколько расчетных счетов. Предприятие по своему усмотрению выбирает банк для открытия счета. С любого расчетного счета предприятие может производить все виды операций.

Для хранения и использования средств целевого финансирования можно открывать текущие счета. Также текущие счета можно открывать и для территориально-обособленных структурных подразделений.

Порядок открытия расчетных и иных счетов, совершение и оформление операций устанавливаются только ЦБ.

Все операции по счету осуществляются на основании письменных распоряжений владельца счета:

• внесение наличных сумм – объявление на взнос наличными;

• получение наличными со счета – денежный чек;

• перечисления – платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение.

В безакцептном порядке банком списываются средства в оплату электроэнергии, теплоснабжения, водоснабжения (расчеты в порядке плановых платежей). Также в безакцептном порядке производится списание по решению судебных, налоговых органов. По усмотрению банка снимаются суммы просроченных кредитов и процентов по ним.

Синтетический учет операций по расчетным счетам ведется на активном денежном счете 51 «Расчетные счета», по валютным счетам на счете 52 "Валютные счета". Синтетический учет операций по прочим банковским счетам ведется на активном денежном счете 55 «Специальные счета в банках».

Основанием для записей в учетных регистрах служат банковские выписки. Выписка представляет собой перечень всех совершенных операций по счету за период. Все записи, которые в выписке сделаны по кредиту, означают поступление на счет, по дебету – списание со счета.

Выявленные ошибки исправляются после согласования с банком, для чего установлен предельный 10-дневный срок со дня получения выписки.

Безналичные формы расчетов

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

• расчетов платежными поручениями;

• расчетов по аккредитиву;

• расчетов инкассовыми поручениями;

• расчетов чеками;

• расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств;

• расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Расчеты платежными поручениями

Поручения используются предприятиями и организациями для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и пр. Их можно применять при одногородних и при иногородних расчетах.

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика – физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Аккредитивная форма расчетов

Применяется в следующих случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями, обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств при условии представления получателем средств документов, предусмотренных аккредитивом и подтверждающих выполнение иных его условий, либо предоставляет полномочие другому банку на исполнение аккредитива.

Банк-эмитент вправе открыть аккредитив от своего имени и за свой счет.

Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовые поручения применяются при расчетах по инкассо в случаях, предусмотренных договором, и расчетах по распоряжениям взыскателей средств. Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика.

Расчеты чеками

Расчеты чеками осуществляются в соответствии с федеральным законом и договором.

Чек должен содержать реквизиты, установленные федеральным законом, а также может содержать реквизиты, определяемые кредитной организацией. Форма чека устанавливается кредитной организацией.

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) осуществляются в порядке, установленном федеральным законом. Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование, иное распоряжение получателя средств.

Если получателем средств является банк, списание денежных средств с банковского счета клиента-плательщика при наличии заранее данного акцепта плательщика может осуществляться банком в соответствии с договором банковского счета на основании составляемого банком банковского ордера.