10.Затраты и финансы предприятия

Затраты — размер ресурсов (для упрощения измеренных в денежной форме), использованных в процессе хозяйственной деятельности за определённый временной промежуток.

Затраты на предприятия формируются по элементам затрат и калькуляционным статьям.

Элементы затрат:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные мероприятия;

• амортизация;

• прочие операционные затраты.

Статьи калькуляции — это установленная организацией совокупность затрат для исчисления себестоимости всей продукции.

Для формирования себестоимости единицы продукции используются следующие статьи калькуляции (типовые).

1. Основные сырье и материалы;

2. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера строительных предприятий и организаций;

3. Топливо и энергия на технологические цели;

4. Возвратные отходы (вычитаются);

5. Основная заработная плата;

6. Дополнительная заработная плата;

7. Отчисления на социальное страхование;

8. Расходы, связанные с подготовкой и освоением производства продукции;

9. Возмещение износа специальных инструментов и приспособлений целевого назначения и другие специальные расходы;

10. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

11. Общепроизводственные расходы;

12. Расходы вследствие неминуемого технического брака;

13. Сопутствующая продукция;

14. Прочие производственные расходы.

Проведем анализ структуры затрат на винзаводе (табл. 15) (прилож. 3).

Таблица 15

Анализ структуры затрат винзавода

Наименование показателя	Сумма затрат, тыс.грн.		Структура, %		Отклонение
	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	Сумма, тыс. грн	В структуре, %
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4
Материальные затраты	44805	59426	91,0	90,9	14621	-0,1
Затраты на оплату труда	365	459	0,7	0,7	94	-
Отчисления на социальные мероприятия	134	170	0,3	0,3	36	-
Амортизация	860	2202	1,7	3,4	1342	1,7
Прочие операционные затраты	3091	3097	6,3	4,7	6	-1,6
Итого	49255	65354	100,0	100,0	16099	Х

Если рассматривать затраты на производство, то можно сказать следующее: в прошлом году наибольшую долю затрат на производство составили материальные затраты, а в отчетном они выросли на 14621 тыс грн, соответственно, уменьшились на 0,1 процентных пункта. Увеличилась сумма затрат на оплату труда на 94 тыс грн, а ее удельный вес не изменился, но привело к увеличению отчислений на социальные мероприятия на 36 тыс грн. Абсолютное значение амортизации основных средств увеличилось на 1342 тыс грн в связи с увеличением стоимости основных средств, их удельный вес увеличился на 1,7 процентных пункта. Значительные изменения состоялись по другим операционным затратам. Абсолютное значение этого показателя увеличилось на 6 тыс грн, но удельный вес их уменьшилась на 1,6%.

Представим графически структуру затрат за два года.

Рис. 4 Структура затрат за прошлый год

Рис. 5 Структура затрат за отчетный год

На рис. 4, 5 наглядно видно, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты (91,0% и 90,9%), следовательно, предприятие производит материалоемкую продукцию.

Анализ затрат на 1 гривну реализованной продукции, товаров и услуг осуществим по данным формы №2 «Отчет о финансовых результатах деятельности предприятия» при помощи аналитической табл. 16.

Затраты на 1 гривну реализованной продукции увеличилась на 18,75 коп. или на 22,8%, что характеризует работу предприятия с отрицательной стороны.

Таблица 16

Оценка затрат на 1 гривну продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
			Абсолютное, тыс.грн.	Относительное, %
1. Объем реализованной продукции (без НДС и акцизного сбора), тыс. грн.	59 935	64 752	4817	8,0
2. Затраты на производство продукции, тыс. грн.	49255	65354	16099	32,7
3. Затраты на 1 гривну реализованной продукции, коп.	82,18	100,93	18,75	22,8

Финансы предприятий– относительно самостоятельная сфера финансов предприятия, охватывает широкий круг вопросов и денежных отношений.

Денежные отношения возникают между предприятиями в связи с куплей-продажей сырья, материалов, готовой продукции и с оказанием услуг. У предприятий с рабочими и служащими складываются денежные отношения в процессе выплаты заработной платы. Денежные отношения внутри предприятий связаны с образованием поощрительных фондов, - денежные отношения между государством и предприятием. Основная функция финансов предприятия - обслуживание кругооборота средств; кроме того, финансы служат орудием контроля гривней за производственно-хозяйственной деятельностью. Контроль гривней проявляется во взаимоотношениях предприятия с государственным бюджетом, с покупателями и поставщиками, в распределении прибыли, в использовании предприятиями фонда заработной платы.

Уставный фонд (капитал) предприятия - это источник его собственных средств, используемый для формирования основных и оборотных средств.

Главное требование к нему - его достаточность, обеспечивающая независимость, автономию предприятия от заемных источников, а также эффективную работу без чрезмерного риска. В соответствии с мировым и стандартами доля уставного фонда вместе с другими источниками собственных средств в формировании имущества предприятия не должна быть менее половины. К другим источникам собственных средств (денежных фондов) предприятия, используемых для формирования его имущества, относятся:

• добавочный капитал, который образуется в результате переоценки основных фондов;

• резервный фонд - образуется предприятием за счет прибыли в пределах 25% уставного капитала, для предприятий с долей иностранного капитала в уставном фонде не менее 30%;

• фонды накопления - средства, направляемые на развитие производства;

• целевое финансирование и поступления - средства на строительство и содержание социальных объектов и поступления, от юридических и физических лиц на эти цели;

• арендные обязательства - задолженность арендатора за долгосрочно арендуемые основные фонды;

• нераспределенная прибыль.

Необходимо изучить динамику и структуру собственного капитала (табл. 17) (прилож. 1).

Таблица 17

Динамика структуры собственного капитала АП «Татарбунарский винзавод»

Статьи пассива	2013 год		2014 год		отклонение
	тыс.грн	структура %	тыс.грн	структура %	тыс.грн	структуры %
1	2	3	4	5	6	7
Собственный капитал	18594	100,0	18649	100,0	55,0	х
в частности
- уставный капитал	3695	19,9	3695	19,8	-	-0,1
- прочий дополнительный капитал	12440	66,9	12440	66,7	-	-0,2
- нераспределена прибыль	2459	13,2	2514	13,5	-55	0,3

Таким образом, данные в таблице 17 показывают, что сумма собственного капитала увеличилась на 55,0 тыс. грн. Уставный капитал остался неизменным, его удельный вес в общем объеме увеличился на 19,9 и 19,8% в 2014 году. Сумма прочего дополнительного капитала осталась неизменная и составляет 12 440 тыс. грн. Уменьшилась сумма нераспределенной прибыли на 55 тыс. грн. и удельный вес увеличился на 0,3%.

Коэффициент автономии характеризует финансовую независимость предприятия от внешних источников финансирования и отражает часть собственных источников финансирования в общей сумме источников его средств. Рассчитывают этот коэффициент по формуле:

(15)

где П – пассивы предприятия, ден.ед. (ф. 1 стр. 640);

ВК – собственный и приравненный капитал предприятия, ден. ед. (ф. 1 ряд. 380+430+630).

2013 год:

2014 год:

Коэффициент автономии ниже нормы, что свидетельствует о зависимости от внешних источников финансирования.

Для оперативного управления финансами предприятие также создает ряд оперативных денежных фондов. К ним относятся:

• фонд для выплаты заработной платы. Его необходимость объясняется тем, что финансовые службы вынуждены принимать меры для своевременной выплаты заработной платы;

• фонд для платежей в бюджет. Цель этого фонда та же, что и предыдущего - обеспечить своевременность платежей в бюджет, в противном случае предприятию придется платить штраф;

• другие денежные фонды.

Дальше необходимо провести анализ динамики структуры текущих обязательств предприятия (табл.18) (прилож. 2).

Таблица 18

Динамика структуры текущих обязательств АП «Татарбунарский винзавод»

Статьи пассива	2013 год		2014 год		отклонение
	тыс.грн	структура %	тыс.грн	структура %	тыс.грн	структуры %
Текущие обязательства	72153	100,0	94652	100,0	22499	х
в частности
- векселя выданные	6800	9,4	11820	12,5	5020	3,1
- авансов полученных	-	-	8467	8,9	8467	8,9
- кредиторская задолженность по товарам, работам, услугам	65024	90,2	71625	75,7	6601	-14,5
- по страхованию	10	-	33	-	23	-
- расчеты с бюджетом	278	0,4	1125	1,2	847	0,8
- расчеты по оплате труда	26	-	144	0,2	118	0,2
- внутренние расчеты	-	-	746	0,8	746	0,8
- прочие текущие обязательства	15	-	692	0,7	677	0,7

Следовательно, по данным таблицы 18 видно, что текущие обязательства увеличились на 22499 тыс. грн., за счет увеличения векселей выданных на 5020 тыс. грн., авансов полученных на 8467 тыс. грн., краткосрочной задолженности за товары, работы и услуги на 6601 тыс.грн., расчетов по страхованию на 23 тыс. грн., внутренних расчетов на 746 тыс. грн, а также прочих текущих обязательств на 677 тыс. грн..

Оптимальное взаимодействие финансовых отношений достигается путем использования финансовых категорий (выручка, прибыль, амортизация, оборотные средства, безналичные расчеты, кредит и другие) и нормативов (налогов, рентабельности, амортизации, средств направляемых на потребление и т.д.), различного рода стимулов, льгот, санкций и других финансовых рычагов.

Финансовая стабильность – это такое состояние финансовых ресурсов, их деления и использования, которое обеспечивает деятельность предприятия на основе увеличения прибыли, платежеспособность и кредитоспособность предприятия в условиях допустимого уровня риска.

Оценка финансовой стабильности проводится с помощью таких показателей:

Коэффициент маневренности собственного капитала – показывает какая часть собственного капитала находится в обороте, а которая капитализирована.

К_М. = (стр. 380 – стр. 80) / стр. 380

Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений рассчитывается на предположении, что долгосрочные ссуды используются для финансирования и приобретения основных фондов и других капитальных вложений.

К_{П.Д. В.} = стр. 480 / стр. 80

Даны коэффициенты представленные в таблице 19.

Таблица 19

Значение коэффициентов финансовой стабильности АП «Татарбунарский винзавод»

Показатели	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение
Коэффициент маневренности собственного капитала	-0,54	-1,25	-0,71
Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений	0,46	0,27	-0,19

Наблюдается отсутствие собственных оборотных средств потому коэффициент маневренности имеет отрицательное значение.