Доходы, расходы и прибыль страховщика
Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.
Механизм получения, состав и структура дохода страховых предприятий отражает отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.
Доходы от страховых операций - это основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса.
Страховая организация может получать доходы (премии) по договорам прямого страхования, сострахования, перестрахования.
Возврат страховых резервов определяется как сумма уменьшения величины страховых резервов на конец по сравнению с началом отчетного периода.
Инвестиционный доход является важным источником доходов для страховых фирм.
При заключении договора перестрахования может быть предусмотрено условие, по которому цедент депонирует часть или всю перестраховочную премию. При истечении срока договора и отсутствии страхового события премия вместе с начисленными на депо процентами передается перестраховщику. Размер начисленного процента гарантирован договором перестрахования.
Рис. 4.4.Классификация доходов страховой компании
Помимо поступлений от проведения страховых операций и доходов от коммерческой (инвестиционной) деятельности страховщик может получать другие доходы. К ним относятся:
суммы, полученные в порядке регресса;
прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;
доходы от сдачи в аренду;
оплата консультационных работ, обучения персонала
Структура доходов представлена на рис.4.4.
Структура расходов представлена на рис.4.5.
Рис. 4.5. Классификация расходов страховой компании
Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в отчетности, называются расходами страховщика.
По отношению к основной деятельности расходы делятся на две большие группы:
расходы, связанные с осуществлением страховых операций,
расходы, не имеющие непосредственного отношения к страховой деятельности.
Прибыль в страховании может рассматриваться в двух аспектах:
прибыль нормативная или прибыль в тарифах,
прибыль как технический результат,
прибыль как финансовый результат.
Нормативная прибыль закладывается в цене на страховую услугу при расчете тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страховых операций не всегда может привести к ожидаемому результату. Окончательная величина прибыли по виду (отрасли) страхования определяется на основе сопоставления валового дохода с расходами. Отклонение фактического значения прибыли от расчетной величины вызвано влиянием многих факторов:
фактическим уровнем убыточности страховой суммы у конкретной страховой компании;
составом и структурой портфеля страховой компании;
макроэкономическими факторами (инфляция, экономическая конъюнктура, законодательная база и др.).
В практике финансовых расчетов применяется важный для оценки деятельности страховой компании показатель – технический результат, иногда его называют технической прибылью. Он показывает тот результат, который дают только страховые операции.
Технический результат рассчитывается на основе сопоставления доходов, полученных по виду страхования, с расходами, осуществленными в рамках этого вида страхования.
=
Финансовый результат определяется на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период. Отличие финансового результата от технического состоит в учете не только результатов страховых операций, но и результатов иной деятельности, кроме страхования.
Расчет финансового результата применяется для целей налогообложения прибыли страховщиков, определяемой согласно Налоговому кодексу РФ.
Прибылью в целях налогообложения признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых соответствующими статьями Кодекса.
ПРИБЫЛЬ финансовый
результат (налоговая
база)
ДОХОДЫ, предусмотренные статьями
249, 250, 293 НК РФ
РАСХОДЫ, предусмотренные статьями
254-269, 394 НК РФ
= _
Отчет о финансовых результатах – «Отчет о прибылях и убытках страховой организации» – является формой отчетности, прилагающейся к балансу страховщика и подлежащей ежегодной публикации.