2) Жилой дом;

3) помещение или сооружение;

4) хозяйственное строение или сооружение;

5) гараж или машино-место.

Пример 2

В собственности пенсионера, которому назначена пенсия в соответствии с пенсионным законодательством, имеются следующие объекты недвижимости:

- жилой дом;

- две квартиры.

Пенсионер полностью освобождается от уплаты налога на имущество в отношении жилого дома и одной квартиры.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов облагаемы по ставке 2%.

Лицо, имеющее право на льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган.

Уведомление о выбранных объектах представляется в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет производится не более чем за 3 предшествующих года.

В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Формула для расчета налога на имущество:

Н = (H1 - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта недвижимости исчисленная за 2014 г.

Для снижения социальной напряженности законодателем предусмотрены так называемые временные повышающие коэффициенты, которые будут действовать в переходный период в течение 4 лет;

К - коэффициент, который будет разным в зависимости от года расчета:

- 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, т.е. за 2015 г.;

- 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, т.е. за 2016 г.;

- 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, т.е. за 2017 г.;

- 0,8 - применительно к четвертому периоду, т.е. за 2018 г.

При расчете имущественного налога за 2019 г. коэффициент применяться уже не будет.

Переходный период не применяется к административно-деловым и торговым центрам, а также к нежилым помещениям, которые используются для размещения офисов, торговых павильонов и объектов общественного питания, а также объектов бытового обслуживания.

Пример 3

Физическое лицо владеет двухкомнатной квартирой на праве собственности в г. Ухта.

Общая площадь квартиры составляет 60 кв. м.

По данным БТИ, инвентаризационная стоимость составляет 200 000 руб. Налог на имущество за 2014 г. составил 210 руб.

С 1 января 2015 г. налог на имущество в г. Ухта исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта. Кадастровая стоимость квартиры оценена в 3 млн. руб.

Предположим, что собственник квартиры не имеет никаких льгот.

Стоимость 1 кв. м исходя из кадастровой стоимости составит:

3 млн. руб./60 кв. м = 50 000,00 руб.

Размер налогового вычета в денежном выражении составит:

20 кв. м х 50 000,00 руб. = 1 000 000,00 руб.

Налоговая ставка - 0,2%

Воспользуемся формулой для расчета налога: Н = (H1 - Н2) х К+ Н2

Н1 = (3 000 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 0,2% = 4 000,00 руб. - это сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости;

Н2 = 210 руб. - это сумма налога, исчисленная за 2014 г.

Рассчитаем сумму налога на имущество, под лежащую уплате в бюджет за 2015 г.:

Н = (4 000,00 руб. - 210 руб.) х 0,2 + 210 руб. = 968,00 руб.

Таким образом, налог на имущество за 2015 г. должен быть уплачен до 3 октября 2016 г. (так как 1,2 октября выпадают на выходные дни).

Если у налогоплательщика возникает право на льготу, то он освобождается от платежей с того месяца, в котором возникло это право. Если в течение года он утратил это право, то начисление налога в полном объеме производится с месяца, следующего за месяцем утраты права на льготу.

Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть за 2015 год надо уплатить не позднее 01 декабря 2016 года). Он уплачивается по месту нахождения объекта обложения на основании уведомления, направляемого налоговым органом.