1.2. Учет денежных средств на расчетных счетах.

Согласно действующему законодательству основные расчеты в Республике Беларусь между юридическими лицами осуществляются в безналичном порядке – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредниками при осуществлении этих операций выступают учреждения банка, которые выбираются юридическим лицом самостоятельно. С ними заключаются договоры расчетно-кассового обслуживания, в которых оговаривается обязанность банка принимать и зачислять денежные средства, поступающие на счет клиента, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и о проведении других операций по счету, определяется ответственность сторон и размер комиссионного вознаграждения за проведение банковских операций.

Для открытия расчетного счета, а также при переоформлении счета в связи с реорганизацией организации в банк представляются следующие документы:

1) заявление владельца счета на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банковского счета;

2) копия (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации. Копия устава (учредительного договора) заверяется субъектом хозяйствования;

3) карточка с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов и оттиска печати.

При проведении расчетов с использованием электронных расчетных документов представляется карточка открытого ключа проверки подписей, удостоверенная подписями и печатью владельца личного ключа подписи.

После проверки указанных документов расчетному счету присваивается номер (тринадцать знаков). Организация имеет право на открытие нескольких счетов исходя из потребности.

При осуществлении операций по зачислению и списанию денежных средств с расчетных счетов используются следующие документы: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, расчетный чек, векселя и др.

Если на расчетном счете юридического лица достаточно денежных средств для удовлетворения всех требований, то списание средств производится по мере поступления распоряжений клиента. Если денежных средств недостаточно, то платежи осуществляются в определенной очередности, установленной Указом Президента Республики Беларусь.

Организация ежедневно получает от банка копии выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания средств. Сохраняя денежные средства организации, банк является должником организации (его кредитора). Выписки составлены с позиций банка, поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет отражают по кредиту расчетного счета, а списание средств со счета, выдача наличными – по дебету.

Выписка с расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы погашаются штампом банка «Погашено».

В организации учет наличия и движения денежных средств в белорусских рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – их списание.

Аналитический учет по счету 51«Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Основные корреспонденции счетов по счету 51:

Корреспонденции счетов		Содержание хозяйственных операций
Дебет	Кредит
1	2	3
51	90, 91	Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию, услуги, запасы, основные средства
51	62	Поступили денежные средства от покупателей за реализованную им продукцию, услуги. Получены авансы от покупателей
51	50	Сданы наличные деньги из кассы организации на расчетный счет
51	91	Поступили на расчетный счет проценты по векселю
51	57-1	Зачислена на расчетный счет выручка, сданная в кассу почтовых отделений или инкассаторам
51	58-3	Возвращены предоставленные другим организациям займы
51	76	Погашена дебиторская задолженность путем перечисления денежных средств на расчетный счет
51	76-3	Поступили денежные средства в погашение претензии
51	76-2	Поступила сумма страховых возмещений от страховой компании
51	76-4	Получены дивиденды от участия в уставном капитале других организаций
51	68	Зачислена на расчетный счет сумма излишне перечисленных налогов
51	69	Зачислена на расчетный счет сумма излишне перечисленных платежей фонду социальной защиты населения
51	75	Поступили денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал организации
51	90-7	Отражена поступившая на расчетный счет сумма процентов за хранение средств на расчетном счете, сумма штрафов, пени, неустоек за невыполнение условий хоздоговоров
51	98	Зачислены на расчетный счет безвозмездно полученные денежные средства и средства финансовой помощи
51	66, 67	Поступила на расчетный счет сумма кредитов банка и займов
26	51	Оплачено банку комиссионное вознаграждение за подготовку денежной наличности
66, 67	51	Погашена задолженность по кредитам и займам и проценты по ним
68	51	Перечислена задолженность с расчетного счета по налогам и сборам

О к о н ч а н и е

1	2	3
69	51	Перечислена задолженность Фонду социальной защиты населения
73-1	51	Предоставлен работникам заем безналичным путем
50	51	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу
55	51	Перечислены с расчетного счета средства для получения чековой книжки
60	51	Погашена задолженность поставщикам, перечислены авансы и открыты аккредитивы организациям под поставку материалов
76-3	51	Выставлена претензия банку по ошибочно списанным суммам с расчетного счета
76-2	51	Перечислены страховые платежи страховым организациям
70	51	Перечислена заработная плата и дивиденды на карт-счета работников организации
75-2	51	Перечислены доходы учредителям и дивиденды держателям акций организации (кроме своих работников)
76	51	Погашена кредиторская задолженность
90-10	51	Уплачены штрафные санкции, перечислены средства, связанные с благотворительной деятельностью

Для учета операций по расчетному счету предназначен журнал-ордер ф. 2-АПК. Он заполняется на основании выписок банка и содержит кредитовые и дебетовые обороты по счету 51 «Расчетные счета». Ведется, как правило, в течение месяца. Итоги по кредиту счета переносятся в Главную книгу.