Тема 3. Учет кассовых операций

3.1. Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте Украины

3.2.Документальное оформление кассовых операций

3.3.Порядок получения денежных средств наличными в банке и сдачи в банк

3.4 Кассовая книга

3.5.Учет кассовых операций в системе счетов (сч. № 30)

3.6.Учет прочих денежных средств (сч. № 33)

3.7. Инвентаризация кассы.

Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

3.1.Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте Украины

Кассовые операции (поступление наличных в кассу и выдача из нее) осуществляются на основании существующей законодательной базы. Законодательная база:

1.Постановление Правления Национального банка Украины "Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине" № 72 от 19.02.2001 г. (зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 15.03.2001 г. под № 237/5428).

2. Постановление Правления Национального банка Украины "Инструкция об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 12.03.2001 г. под № 216/5407).

Требования Положения № 72 распространяются на юридических лиц (кроме учреждений банков и предприятий почтовой связи) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, их выделенные подразделения, представительства иностранных организаций и фирм, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также на зарегистрированные в установленном порядке физические лица, не являющиеся субъектами предпринимательской деятельности без образования юридического лица, осуществляющие операции с наличными в национальной валюте, и являются обязательными для исполнения.

Требования Положения № 72 не распространяются на размещенные на территории Украины иностранные дипломатические, консульские и другие официальные представительства, международные организации и их филиалы, пользующиеся иммунитетом и дипломатическими привилегиями, а также на представительства других иностранных организации и филиалов, не осуществляющих предпринимательскую деятельность.

В этом Положении изложены:

— порядок организации расчетов наличными;

— порядок оформления кассовых операций;

— порядок ведения Кассовой книги и обязательства кассира;

— контроль за соблюдением порядка ведения операций с наличными.

В Приложении 1 к Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине приведены Акт о результатах Инвентаризации наличных средств и Акт проверки соблюдения порядка выполнения операций с наличными..

Все предприятия, независимо от формы собственности (государственные, арендные, коллективные, кооперативные, совместные), обязаны сохранять свои денежные средства в учреждениях банка.

Касса – самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для сохранения средств и проведения расчета наличными. Материальная ответственность за сохранение средств и ведение кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают договор о материальной ответственности в форме обязательства кассира (или другого уполномоченного лица).

Денежные средства в кассу поступают со счета в банках (№ 31), помещенного вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных лиц и т.д.

Поступление денежных средств в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (если от физических лиц, то обязательно выдается квитанция со штампом или печатью с подписью главного бухгалтера и кассира, или оттиском кассового аппарата), выдачу — расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир, а расходные — руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир. В приходных ордерах указывают, от кого, за что или для чего получены деньги, а в расходных — кому, за что или для чего они выдаются. В ордерах также проставляют корреспондирующие счета, на которых должна быть отражена операция и указаны оправдательные документы, явившиеся основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и т.д.).

Лимиты остатка наличных денежных средств в кассе для каждого предприятия устанавливаются коммерческими банками по месту открытия счета с учетом режима и специфики работы предприятия. Если лимит остатка наличных в кассе предприятия вообще не установлен, вся наличность в его кассе на конец дня должна быть сдана в банк (независимо от причин отсутствия лимита кассы).

Коллективные сельскохозяйственные предприятия, сельскохозяйственные кооперативы, крестьянские союзы самостоятельно определяют размеры наличных, которые могут находиться в их кассах с соответствующим уведомлением в первом квартале каждого года учреждений банков, которые их Обслуживают, и в пределах этих средств осуществляют необходимые текущие расходы (кроме выплат, предусмотренных п. 5 Порядка № 334). Наличные сверх установленных размеров должны сдаваться в банки и свободно получаться из банка на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своей кассе наличные в пределах лимитов остатка и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных в кассе определяются ежегодно и в случае необходимости пересматриваются.

Лимит - это предельная сумма, которая может находиться в кассе предприятия на конец рабочего дня.

Порядок установления лимитов остатка наличных в кассе регулируется Инструкцией Национального банка Украины "Об организации работы с наличным обращением учреждениями банков Украины", утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины № 69 от 19.02.2001 . г. (зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины под № 216/5407 от 12.03.2001 г.).

Указом Президента Украины "О внесении изменений к Указу Президента Украины № 436 от 12.07.95 г.", № 491/99 от 11.05.99 г. были введены новые штрафные санкции за нарушение норм обращения наличных денежных средств.

В соответствии с новой редакцией Указа:

- за превышение установленных лимитов остатка наличных в кассах — в двукратном размере сумм, выявленных сверхлимитных наличных за каждый день (в старой не было определения "за каждый день");

- за неоприходование (неполное оприходование) в кассах наличных денежных средств — в пятикратном размене неоприходованной суммы;

- за использование наличных денежных средств из выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений, на выплату заработной платы, материального поощрения, помощи всех видов, компенсаций, при наличии налоговой задолженности — в размере осуществленных выплат;

- за выдачу наличных денежных средств под отчет без полного отчета в отношении ранее выданных средств - в размере 25% выданных под отчет сумм и другие санкции.

Санкции в виде взыскания налоговыми органами (в соответствии со статьей 11 Закона Украины «О внесении изменений к Закону Украины "О государственной налоговой службе в Украине"»):

— в одинарном размере до начисленной в результате проверки суммы налога или другого платежа, а в случае повторного нарушения в течение года после нарушения установленного предыдущей проверкой — в двукратном размере доначисленной по результатам проверки суммы налога, прочего платежа;

—10% принадлежащих к оплате сумм налогов, прочих платежей за непредставление или несвоевременное представление органам государственной службы налоговых деклараций, расчетов, аудиторских выводов и других документов, необходимых для начисления налогов, и т.п.

В соответствии с Постановлением Правления Национального банка Украины "Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине" № 72 от 19.02.2001 г. установлено, что:

— наличные расчеты предприятий и индивидуальных предпринимателей между собой, а также с гражданами могут производиться как за счет средств, полученных как из касс банков, так и за счет выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) и других кассовых поступлений (выручки), за исключением тех предприятий и индивидуальных предпринимателей, которые имеют налоговую задолженность и соответственно осуществляют выплаты, связанные с оплатой труда, исключительно за счет средств, полученных из учреждений банков;

— в случаях, связанных с поступлением в кассу предприятия в конце рабочего дня после завершения инкассации или окончания работы вечерней кассы значительных сумм наличности от осуществления хозяйственной деятельности, в результате чего превышается установленный лимит кассы, такие предприятия не позднее следующего рабочего дня (банка и клиента) должны сдать эту наличность (в части, превышающей лимит кассы) в обслуживающее учреждение банка. При таких условиях указанные средства не считаются сверхлимитными в день их оприходования в кассе предприятия;

- наличная выручка предприятий и индивидуальных предпринимателей может использоваться ими в необходимых размерах для обеспечения хозяйственных нужд (в случаях отсутствия налоговой задолженности) и на выплату заработной платы, поощрений, пособий всех видов, компенсаций, т.е. выплат с оплатой труда;

— наличные, полученные под отчет

В соответствии с постановлением Национального банка Украины № 72 от 19.02.2001 г. внесены изменения и дополнения в порядок ведения кассовых операций в национальной валюте Украины.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, имеющие текущие счета в банке, обязаны сохранять свои денежные средства в учреждениях банков. Наличные, получаемые с собственных текущих счетов, могут расходоваться исключительно на указанные в чеке потребности, не противоречащие действующему законодательству, в т.ч. нормативным актам НБУ. Для подтверждения осуществленных целевых расходов наличных предприятия и индивидуальные предприниматели должны представлять обслуживающему учреждению банка (по его требованию) отчетные платежные расчетные документы (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным ордерам, налоговые накладные, договора покупки-продажи, акты закупки, счета-фактуры и др.).

Сумма платежа наличными одного предприятия (индивидуального предпринимателя) не должна превышать 3 тыс. гривен в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. Платежи сверх установленной предельной суммы (3 тыс. грн.) осуществляются исключительно в безналичном порядке. В случае осуществления предприятиями (индивидуальными предпринимателями) расчетов наличными с другими предприятиями (индивидуальными предпринимателями сверх установленной предельной суммы 3 тыс. грн.) средства в размере превышения указанной суммы прибавляются к фактическим остаткам наличных в кассе плательщика наличными (в день осуществления такой операции) с дальнейшим сравнением полученной суммы с утвержденным лимитом кассы.

Обслуживающие учреждения банка особое внимание должны уделять проверке целевого использования наличных денежных средств в значительных (свыше 50 тыс. грн.) размерах, снятых предприятиями и индивидуальными предпринимателями с любого из своих банковских счетов.

Каждое предприятие определяет лимит кассы с учетом режима и специфики его работы, удаленности от банка, объемов кассовых оборотов (поступлений и выплат) по всем счетам.

Образец 1

РАСЧЕТ

УСТАНОВЛЕНИЯ ЛИМИТА ОСТАТКА НАЛИЧНОСТИ В КАССЕ

АО «Росток»

(наименование предприятия)

г. Мариуполь, ул. Ростовая, 9

(адрес предприятия)

1 . Кассовые обороты

№ п/п	Наименование показателей	Фактически за любые три месяца подряд из последних двенадцати, ко­торые предшествуют сроку установления (пересмотру) лимита кассы
1.	Наличная выручка (поступления кроме сумм, которые получены из банков)	32500
2.	Среднедневные поступления (строку 1 разделить на количество рабочих дней предприятия за три месяца)	500 (32500:65)
3.	Выплачено наличности на разные нужды (кроме выплат, связанных с оплатой тру­да, пенсий, стипендий, дивидендов)	12000
4.	Среднедневная выдача наличности (стро­ку 3 разделить на количество рабочих дней предприятия за три месяца)	196 (12740:65)

Наименование показателя	Установлено предприятием
1 . Лимит остатка наличности в кассе	500
Наименование показателя	Устанавливается срок сдачи наличной выручки (наличности) и указываются реквизиты догово­ров банковских счетов
1. Сроки сдачи наличной выручки (наличности)	Ежедневно

Руководитель предприятия Главный

Иваненко бухгалтер Петренко

«17 » сентября 2007 года « 17» сентября 2007 года

М.П.