1 7 Апреля 2010г. Ордер №

От кого Акционерное общество Счет Общая сумма

«Росток»_____________ цифрами

Б анк получателя Акционерный КРЕДИТ

К оммерческий банк «Приоритет»

П олучатель Акционерное общество 26003404705507 2250,00

_______ «Росток»_______________ Номера счетов Сумма цифрами

Н азначение платежа __Депонированная заработная плата

Бухгалтер ______________ Кассир _____________

(подпись) (подпись)

Рис. 2.4 – Объявление о внесении денежной наличности

П

0410002

ЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ-ПОРУЧЕНИЕ №44

от «10» апреля 2010 г. Получено банком

Плательщик Акционерное общество «Росток» «___» __________ 20 г.

Код по ЕГРПОУ 00547038 ДЕБЕТ СУММА

26003404705507

15000,00

счет №

Банк плательщика код банка

АКБ «Приоритет» в г. Киев 340560______ КРЕДИТ

П олучатель ООО «Антиквар»______________

Код по ЕГРПОУ 00432010 счет №

Б

26005106053423

анк получателя код банка

АКБ «Садко» в г. Винница 297034_______ счет №

Назначение платежа За мебель по счету-фактуре №147 от 20 марта 2010г., согласно

товарно-транспортной накладной №3704 от 1 апреля 2010г.,

в т.ч. НДС – 2500,00.

М.П.

= Астахов

Подписи получателя

________________________________________=Мартинюк ДЕБЕТ СУММА К ОПЛАТЕ

С

26003404705507

15000,00

умма к оплате буквами счет №

Пятнадцать тысяч грн. 00 коп.

КРЕДИТ

М.П.

26005106053423

счет №

счет №

=Иваненко Проведено банком

Подписи плательщика «____» _________ 20 г.

=Петренко Подпись банка

Рис. 2.5 – Платежное требование-поручение

Расчеты с применением платежных поручений

Платежное поручение (далее — поручение) – документ, который представляет собой письменно оформленное поручение клиента банка, его обслуживающего, на перечисление определенной суммы средств со своего счета.

Поручения составляются по форме, которая представлена в образце 4.14. Оформление платежного поручения осуществляется или с помощью печатной машинки, или распечатывается на компьютере. Номер платежного поручения проставляется на предприятии, а данные платежного поручения регистрируются в журнале регистрации платежных поручений или фиксируются автоматически в памяти ЭВМ.

Для проведения расчетов с помощью платежного поручения их необходимо подать в банк в двух экземплярах (при межбанковских расчетах) и трех (при однобанковских). Первый экземпляр (с подписями и печатью от предприятия) остается в банке, а второй и третий выдаются вместе с выпиской по расчетному счету плательщику и получателю средств.

Поручения принимаются к выполнению банками на протяжении десяти календарных дней со дня составления. День заполнения поручения не учитывается.

Банки принимают к выполнению поручения от плательщиков только в пределах имеющихся на их счетах средств, за исключением поручений на перечисление с основных счетов предприятий в бюджеты и государственные целевые фонды сумм налогов и сборов (обязательных платежей), неналоговых платежей, пени, штрафов и других санкций, предусмотренных законодательством и примененных в установленном порядке за не­своевременную уплату этих платежей, которые принимаются банками независимо от наличия средств на этих счетах. Не принимаются в картотеку платежные поручения на уплату налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в государственные целевые фонды, срок уплаты которых не наступил.

Поручения применяются в расчетах по платежам товарного и нетоварного характера. Расчеты поручениями могут осуществляться:

- за фактически отгруженную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги);

в порядке предоплаты;

• для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий;

• для перечисления предприятиями сумм, которые принадлежат физическим лицам (заработная плата, пенсии, денежные доходы акционеров и т.п.) на их счета, открытые в учреждениях банков;

- в других случаях по согласию сторон.

При расчетах за фактически отгруженную, проданную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги) в поручении в строке "Назначение платежа" указывается название (вид) отгруженной, проданной продукции (выполненных работ, услуг), номер, дата товарно-транспортного или другого документа, который подтверждает отгрузку, продажу продукции

(выполнение работ, предоставление услуг).

Предоплата осуществляется предприятиями в случае, если это обусловлено в

договоре. В поручении в строке "Назначение платежа" делается такая запись:

"Предоплата за

(название товара, выполненных работ и предоставленных услуг) за №

(название документа) от

" " 200 года в соответствии с договором №

При равномерных и постоянных поставках товаров и предоставлении услуг расчеты между поставщиками и покупателями Платежные требования-поручения принимаются банками на протяжении двадцати календарных дней со дня выписки. День заполнения платежного требования-поручения не учитывается.

Требование-поручение подается в учреждение банка в двух экземплярах. Первый экземпляр должен быть оформлен в установленном порядке. Назначение каждого экземпляра требования-поручения такое же, как и платежного поручения.

Банк принимает к оплате требование-поручение в сумме, которая может быть уплачена наличными средствами на счете плательщика. В случае отказа плательщика оплатить требование-поручение он сообщает о мотивах отказа непосредственно получателю средств в порядке и сроки, указанные в договоре.

Расчеты платежными требованиями

Без согласия юридических и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности списание (взыскание) средств, которые находятся на их счетах в банках, не допускается, за исключением случаев, установленных законами Украины, а также по решению суда, арбитражного суда и по исполнительным надписям нотариусов. Расчетный документ на бесспорное списание (взыскание) средств оформляется на бланке платежного требования и подается взыскателем, государственным исполнителем (далее — взыскатель) в учреждение банка, его обслуживающего, в трех экземплярах.

Платежные требования принимаются банком взыскателя на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. День заполнения платежного требования не учитывается.

В зависимости от конкретного случая бесспорного списания (взыскания) средств в строке "Назначение платежа" платежного требования взыскатель должен указать: название и соответствующую статью закона, которой предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств; при необходимости — вид платежа и период времени, в течение которого осуществляется взыскание; акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание с указанием его названия (постановле­ние, решение, приказ и т.п.), даты и номера. Если из содержания закона вытекает необходимость ссылки на другие документы (договор, таможенную декларацию, вексель и т.п.), то в платежном требовании должны указываться реквизиты соответствующего документа (название, дата, номер).

Если бесспорное взыскание средств осуществляется на основании исполнительного документа, то к расчетному документу прилагается оригинал исполнительного документа или надлежащим образом оформленный дубликат. В этом случае в строке «Назначение платежа» расчетного документа ссылка на название и статью законодательного акта, которым предусмотрено бесспорное взыскание (списание) средств, не нужна. Если плательщик и получатель денег обслуживаются в разных учреждениях банка, то первый и второй экземпляры платежного требования спецсвязью отсылаются банком получателя в банк плательщика, третий — выдается на руки получателю денежных средств.

В банке плательщика первый экземпляр выполняет функцию мемориального документа для списания средств со счета плательщика, второй выдается плательщику с выпиской из лицевого счета.

В случае, если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном учреждении банка, то первый экземпляр требования остается в документах дня банка, второй выдается плательщику, третий — получателю средств. Ответственность за операции и правильность внесения данных в расчетные документы в случае бесспорного взыскания и безакцептного списания денежных средств несет взыскатель.

Расчеты инкассовыми поручениями (распоряжениями)

Суммы недоимки в бюджет по налогам, штрафам, начисленные государственными налоговыми администрациями Украины, взимаются в бесспорном порядке инкассовыми поручениями (распоряжениями). Инкассовые поручения (распоряжения) принимаются банком, обслуживающим взыскателем, на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. День заполнения инкассового поручения (распоряжения) не учитывается.

Инкассовое поручение (распоряжение) заполняется и отсылается в банк плательщика в двух экземплярах (первый экземпляр остается в документах дня банка, второй отсылается плательщику).

В зависимости от конкретного случая бесспорного списания (взыскания) денежных средств в строке «Назначение платежа» инкассового поручения (распоряжения) указывается: название и соответствующая статья закона, которым предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств; при необходимости -вид платежа и период времени, в течение которого осуществляется взыскание; акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание с указанием его названия (постановление, решение, приказ и т.п.), даты и номера. Если из содержания закона вытекает необходимость ссылки на другие документы, то в инкассовом поручении (распоряжении) должны указываться реквизиты соответствующего документа (название, дата, номер). Если законом предусмотрено бесспорное взыскание пени, то в расчетном документе сумма основного долга и сумма пени указываются отдельно. Ответственность за достоверность данных инкассового поручения (распоряжения) на бесспорное взыскание средств полагается на взыскателя, который оформил расчетный документ.

Если взыскателем является учреждение банка (банк-взыскатель), должник которого обслуживается в другом учреждении банка, то банк-взыскатель присылает спецсвязью расчетные и исполнительные документы непосредственно в банк должника.

Документы на бесспорное взыскание и безакцептное списание средств с основных счетов предприятий принимаются банками независимо от наличия

средств на этих счетах.

Документ, с помощью которого банк осуществляет списание с текущего счета предприятия платы за расчетно-кассовое обслуживание, является «Мемориальный ордер».

Подтверждением осуществления операции на текущем счете предприятия является банковская выписка, к которой банком прилагаются документы, на основании которых осуществлялись расчеты. После доставки кассиром выписки на предприятие осуществляется ее обработка главным бухгалтером.

Обработка банковской выписки включает в себя три этапа:

1. к банковской выписке, в порядке осуществления отображенных в ней операций, прикрепляются все прилагаемые к ней банком первичные документы. Заметим, что на сумму снятой с текущего счета в кассу предприятия денежной наличности банк не предоставит ни единого документа. В этом случае к банковской выписке прилагается квитанция от приходного кассового ордера, которая удостоверяет оприходование денег в кассу. При условии, если предприятие вносило в банк денежную наличность из кассы, то к выписке по текущему счету банком будет приложен ордер (третья часть от объявления о внесении денежной наличности), который удостоверяет факт осуществления операции;

2. заключаеться в установлении и указании в выписке рядом с каждой суммой номера того бухгалтерского счета, в корреспонденции с которым связано поступление или списание средств с текущего счета;

3. состоит в перенесении обобщенных данных из выписки по дебету и кредиту текущего счета одной строкой в журнал-ордер № 2 при журнально- ордерной форме учета, а при упрощенной форме бухгалтерского учета — в раздел II Ведомости 1-М (см. прил. А1).

Корреспонденция счетов по учету операций на текущем счете в банке

№п/п		Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция	текущие счета
			Дебет	Кредит
1		2	3	4
1.		Сдана денежная наличность из кассы на текущий счет в банке	31 «Счета в банках»	30 «Касса»
2.		Поступила на текущий счет за­долженность покупателя по векселю полученному	31 «Счета в бан­ках»	34 «Краткосрочные векселя полученные»
3.		Поступила на текущий счет задолженность покупателей за реализованные ими товары, работы и услуги	31 «Счета в банках»	36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
4.		Получены на текущий счет долгосрочные и краткосрочные займы банка	31 «Счета в бан­ках»	50 «Долгосрочные займы» 60 «Краткосрочные займы»
5.		Возвращена на текущий счет от поставщика сумма предоплаты, которая была произведена ранее на его счет	31 «Счета в бан­ках»	63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
6.		Поступила на текущий счет выручка от реализации товаров, работ и услуг	31 «Счета в бан­ках»	70 «Доходы от реализации»
7.		Поступила на текущий счет выручка от реализации оборотных активов, а также пени, штрафы, неустойки в результате невыполнения договорных обязательств другими предприятиями	31 «Счета в бан­ках»	71 «Прочий операционный доход»
8.		Получены на текущий счет от прочих предприятий дивиденды по ценным бумагам	31 «Счета в бан­ках»	73 «Прочие финансовые доходы»
9.		Получена на текущий счет выручка от реализации необоротных активов	31 «Счета в бан­ках»	74 «Прочие доходы»
10.		Отображены поступления на текущий счет страховщика страховых платежей от страхователей	31 «Счета в бан­ках»	76 «Страховые платежи»
11.		Проведена оплата с текущего счета за ценные бумаги других предприятий	14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» 35 «Текущие финансовые инвестиции»	31 «Счета в банках»
12.		Получена денежная наличность из банка в кассу	30 «Касса»	31 «Счета в банках»
13.		Проведена с текущего счета предоплата за периодические издания	39 «Затраты бу­дущих периодов»	31 «Снега в банках»
14.		Выкуплены предприятием у акционеров акции собственной эмиссии	45 «Изъятый капитал»	31 «Счета в банках»
15.		Возвращены банку суммы ранее полученных долгосрочных и краткосрочных займов	50 «Долгосрочные займы» 60 «Краткосрочные займы»	31 «Счета в банках»
16.		Оплачена с текущего счета за­долженность по долгосрочным и краткосрочным векселям выданным	51 «Долгосрочные векселя выданные» 62 «Краткосрочные векселя выданные»	31 «Счета в банках»
17.		Проведена с текущего счета оплата в адрес поставщика	63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	31 «Счета в банках»
18.		Проведены с текущего счета расчеты с фондами социального направления	65 «Расчеты по страхованию»	31 «Счета в банках»
19.		Перечислена с текущего счета заработная плата работников на их личные счета в банке	66 «Расчеты по выплатам работникам»	31 «Счета в банках»
20.		Перечислены с текущего счета дивиденды собственникам ценных бумаг предприятия	67 «Расчеты с участниками»	31 «Счета в банках»
21.	Проведены расчеты с прочими кредиторами через текущий счет предприятия		58 «Расчеты по прочим операциям»	31 «Счета в банках»
22.	Перечислены страхователю страховые платежи при условии прекращения действия договора страхования		76 «Страховые платежи»	31 «Счета в банках»
23.	Оплачены с текущего счета признанные предприятием штрафы, пени, неустойки		94 «Прочие за­траты операционной деятель­ности»	31 «Счета в банках»
24.	Перечислены с текущего счета банка проценты за пользование кредитом		95 «Финансовые затраты»	31 «Счета в банках»
25.	Проведены перечисления с текущего счета сумм страховых возмещений		904 «Страховые выплаты»	31 «Счета в банках»