2.3 Учет операций на текущем счете

Для учета наличия и движения денежных средств на текущем счете, которые находятся в банке и могут быть использованы для текущих операций, предназначен счет 31 "Счета в банках", конкретно в разрезе субсчетов:

311 "Текущие счета в национальной валюте";

312 "Текущие счета в иностранной валюте".

По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.

Для осуществления операций на текущем счете предприятием в уполномоченный банк представляются оформленные надлежащим образом соответствующие первичные документы. Осуществление такого рода операций требует от бухгалтера, в свою очередь, не только знание, с помощью какого документа можно осуществить ту или другую операцию, а также умения их правильно заполнять и обрабатывать.

Исходя из этого, документы, с помощью которых осуществляются операции на текущем счете в банке, можно разделить на три группы:

документы, с помощью которых субъект хозяйствования обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом и кассой предприятия (заявление на получение чековых книжек, денежная чековая книжка, объявление о внесении денежной наличности);
документы, с помощью которых субъект хозяйствования осуществляет расчеты с другими субъектами хозяйствования в обоих направлениях (платежное поручение, платежное требование-поручение);
документы, с помощью которых осуществляется списание сумм недоимок в бюджет по налогам и которые взимаются в бесспорном порядке (платежное требование, инкассовое поручение-распоряжение).

Учитывая деление документов на три группы, рассмотрим сначала документы, с помощью которых субъект хозяйствования обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом в банке и кассой предприятия.

Для получения надлежащих наличных денежных средств из банка в кассу предприятия используют чек денежной чековой книжки. В свою очередь, для получения как денежной, так и расчетной чековой книжки в учреждение банка подается "Заявление на получение чековых книжек". Заявление на получение чековых книжек может быть оформлено как рукописно, так и с использованием технических средств. Для придания юридической силы на заявлении ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать предприятия, чем удостоверяется фамилия и подпись лица, которое направляют для выполнения данной операции в банк. На всех чеках, которые входят в чековую книжку (денежной или расчетной) учреждением банка проставляется соответствующая нумерация и название того предприятия, которому она выдается.

Получая указанные чековые книжки, кассир предприятия собственноручно подписывается на представленном им в банк заявлении, чем удостоверяет принадлежность ему утвержденной на предприятии подписи на получение чековых книжек.

Заметим, что по денежной чековой книжке установление разного рода денежного лимита не предусмотрено, поскольку она используется лишь с целью получения предприятием денежной наличности из банка в кассу предприятия.

Для получения денежной наличности из банка в кассу предприятия главный бухгалтер оформляет вручную чек денежной чековой книжки, которая кассиром передается в банк. Полученные деньги оприходуются в кассе приходным кассовым ордером, в котором отмечают, что основанием для осуществления поступлений в кассу стал чек № (рис.2.3).

По факту окончания чеков денежной чековой книжки в банк подается новое заявление на получение чековых книжек, к которой прилагаются корешки предыдущей.

Для передачи денежной наличности из кассы в банк кассиром предприятия оформляется вручную "Объявление о внесении денежной наличности" (рис. 2.4). Отметим, что на объявлении о внесение денежной наличности:

подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия не ставятся;
кассир предприятия подписывается только один раз на первой (верхней) части объявления о внесении денежной наличности;

3) нумерацию объявления о внесении денежной наличности (номера объявления, квитанции и ордера) проставляют все под одним номером в банке по факту поступления, несмотря на то, что само объявление является исходящим документом с предприятия.

Сразу после сдачи денег в банк кассиру предприятия выдается на руки средняя часть объявления о внесении денежной наличности (квитанция), которая содержит отметки банка о зачислении внесенных средств на текущий счет. Представление на предприятии квитанции от объявления о внесении денежной наличности является непосредственным свидетельством сдачи денег в банк, на основании чего в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер, в котором отмечают, что основанием для осуществления операции стала квитанция №

Документы, с помощью которых предприятие осуществляет расчеты с другими субъектами предпринимательской деятельности (или с помощью которых субъекты предпринимательской деятельности осуществляют расчеты с предприятием), является "Платежное поручение" и "Платежное требование-поручение" (рис.2.5).